Kisvállalati adó (KIVA) tanácsadás kisvállalkozások számára — részletes útmutató
A Kisvállalati adó (KIVA) egy egyszerűsített adózási forma, amelyet meghatározott méretű vállalkozások választhatnak a társasági adózás helyett. A kisvállalati adó közkedvelt és egyszerű adózási forma a. Azok a mikro-, kis- és közép méretű társas vállalkozások választhatják a kisvállalati adót, akik a mindenkor hatályos törvényi feltételeknek megfelelnek.
A KIVA lényegi jellemzői
A KIVA 2022. január 1-től 10%-ra csökkent, és a kisvállalati adó választásának törvényi feltételei között az alábbiakat találjuk: formában megkötés (Ec., Kkt., Bt, Kft., Rt., szövetkezetek, erdőbirtokossági társulat, különféle irodák, külföldi vállalkozó, belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy), valamint az adóalanyiság létrejötte és megszűnése a NAV bejelentéseivel összhangban zajlik.
- Bejelentkezés és időbeli belépés: az adóalanyiság a NAV bejelentésének hónap első napján jön létre; év közbeni belépés megengedett.
- Adóalap és mérték: az adóalap 10% (2026-ra vonatkozóan ezt az értéket tartották meg a draft alapján).
- Előlegfizetés és záró bevallás: negyedéves előlegbevallások, illetve a gazdasági év végét követő év május 31-ig záróbevallás.
- Bejelentkezés és kijelentkezés korlátai: a bejelentkezés feltételei közé tartozik, hogy a jogszabály alapján fennálló adótartozás ne haladja meg az 1 millió forintot; kilépés az adóév utolsó napjáig történhet.
- Tágabb határvonalak: a létszám- és bevételi korlátok alapján a KIVA ba tartozó adózók közé tartozhatnak vagy kieshetnek, például ha a bevétel eléri vagy meghaladja a 6 milliárd forintot vagy a létszám meghaladja a 100-200 főt a feltételek szerint.
Adóztatás és ennek hatása a bérekre
A KIVA kiváltja többek között a bérek után fizetett szociális hozzájárulási adót. A szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) 2022-től 13%-os, de a KIVA ezt a terhet részben vagy teljes egészében kiváltja ezen adóalanyokra nézve. A magánszemélyek esetében, az osztalék után fizetendő SZOCHO 15,5%-os, ezt a részt a KIVA nem váltja ki; az osztalék adózása személyi jövedelemadóval és egyéb terhekkel történik.
KIVA és más adózási módok kapcsolata
A KIVA a vállalkozás hozzáadott értékét adóztatja (bér és osztalék), ezért a hagyományos TAO-hoz és SZOCHÓ-hoz viszonyított adóterhelés általában kedvező lehet bizonyos körülmények között. A KATA-hoz hasonlóan egy egyszerűsített adózási forma, amely részben a bérek és jövedelmek közterheit valamint a vállalkozás nyereségadóját váltja ki; azonban a KIVA nem vált ki minden bérből és osztalékból levont adót és járulékot, ezeket a vállalkozónak egyéb módon kell rendeznie (például havi járulékbevallás keretében).
Miért érdemes KIVA mellett döntenie?
A KIVA előnyei közé tartozik a bérek után fizetendő járulékok jelentős csökkentése: a 13%-os SZOCHO helyett 10%-os KIVA előleg fizetése szükséges. Emellett a KIVA lehetőséget ad adóoptimalizálásra a nyereségadó tekintetében és bizonyos esetekben a helyi iparűzési adó (HIPA) kedvezőbben érintett lehet, hiszen a HIPA-alap a KIVA alapján számított adóalap 120%-a után keletkezik. Ugyanakkor a KIVA előnyei nem minden vállalkozás számára relevánsak, és a döntés személyenként, cégstruktúránként változik.
KIVA alapelvei: számítás és bevallás
A KIVA alapja az adóévben a Tb. alapján juttatott kifizetések és a járulékalapba tartozó bevételek összessége. A negyedéves előlegek 20-ig, a záró bevallás pedig május 31-ig esedékesek az adóév végét követően. A KIVA-alanyiság keletkezése napjától önálló üzleti év kezdődik, és a korábbi mérlegforduló nap mérlegen végzett beszámoló közzététele kötelező. A belépés vagy kilépés a NAV bejelentése alapján történik, és a döntés komplex, sok tényezőt figyelembe vevő folyamat.
Megjegyzés: a draftban ismertetett dátumok és százalékok időről időre változhatnak a jogszabályi módosítások szerint; a konkrét évre vonatkozó kedvezmények pontos összegzéséhez mindig érdemes friss szakértői tanácsot kérni.
KIVA és létszám-/bevételkorlátok
A KIVA akkor választható, ha a társaság megfelel a meghatározott létszám- és bevételi korlátoknak. A számításnál figyelembe kell venni a kapcsolt vállalkozások átlagos állományi létszámát és bevételét is. A 6 milliárd forintos bevételi és a 6 milliárd forintos mérlegfőösszeg együttes meghaladásakor a KIVA adóalanyiság megszűnik. Emellett a következő eszközök is vezethetnek a KIVA hatályából való kilépésre: végelszámolás, felszámolás, egyesülés, szétválás, vagy külföldi személy adóalapját érintő feltételek.
Speciális kedvezmények és elhatárolt veszteségek
A KIVA adóalanyoknak lehetőségük van elhatárolt veszteséget figyelembe venni az adóalap meghatározásakor, amely előző évek kifizetéseihez kapcsolódik. Az elhatárolt veszteséget a vállalkozó a következő évekre elosztva csökkentheti adóalapját. A KIVA adóalap az adóév során keletkezett és fel nem használt elhatárolt veszteség tekintetében is kedvezményeket élhet meg.
2025-től a KIVA alatt a munkaerőpiacra lépők foglalkoztatása esetén az első évben a bruttó munkabér legfeljebb a minimálbér összegéig csökkentheti a személyi kifizetések adóalapját; a következő hat hónapban a kedvezmény a bruttó munkabér 50%-áig terjedhet.
Hogyan érjük el a KIVA hatályát és hogyan lépjünk be/kilépés
A KIVA hatálya alá történő belépés az adóalanyiság választásától függ, amit a T201 vagy T201T nyomtatványon lehet elektronikus úton bejelenteni. Működő vállalkozásnál a belépés bármikor történhet; új vállalkozás esetén a cégbejegyzési kérelem részeként kell bejelentést tenni. A kilépés az adóév utolsó napjáig történik, és legkorábban december 1-jétől legkésőbb december 20-ig adható be a kiváltó nyomtatványon. A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelem nincs lehetőség.
A KIVA adózási döntését alapos mérlegelés előzi meg: összevetjük a TAO és a KIVA szerinti adózást, és kimutatást készítünk a minimálbér és a garantált bérminimum 2022. évi összegéről szóló kalkuláció alapján. A könyvelők és adótanácsadók segítenek az adóelőlegek, az adóalap és a beszámolók helyes elkészítésében, figyelembe véve a kedvezményeket és az elhatárolt veszteségeket. A döntés meghozatala után a szakmai tanácsokat követve a számviteli és adóbevallási feladatok elvégzésében is tudunk támogatást nyújtani.
Összegző megfontolások
- A KIVA számos adóelőtérítési lehetőséget kínál bizonyos típusú kifizetésekre (például bérekre vonatkozó kedvezmények, kutatás-fejlesztési kedvezmények stb.).
- A KIVA hatásai a vállalkozásokra gyakran növelik a versenyképességet a bérek és járulékok terheinek csökkentésével, de nem minden vállalkozás számára ideális.
- A KIVA adóalanyiság előnyei és hátrányai részletesen mérlegelendők, beleértve a létszám-, bevétel- és kapcsolt vállalkozások adatait is.
Kiva US: Közösségi finanszírozás alapjai
Rövid táblázat a főbb adónemek összevetéséről
| Adóforma | Főbb terhek kiváltása | Előleg/bevallás | Kitételek belépésre |
|---|---|---|---|
| KIVA | SZOCHO, SH és egyes járulékok kiváltása, 10% adóalap | Negyedéves előlegek; év végi záró bevallás | Megfelelő létszám/bevétel határok |
| TAO | Nyereségadó, társasági adó | Havi/éves bevallás a vállalkozás méretétől függ | általános adózás |
| SZOCHO | Részben kiváltva a KIVA által | - | - |
tags: #adotanacsadas #kisvallalkozas #ingatlan #kiva