Afa menteség és alanyi adómentesség szabályai: értelmezés, példák és gyakorlati útmutató
Az alanyi ÁFA mentesség lényege, hogy az ezt választó vállalkozói kör jogosult arra, hogy bevételei után ne fizessen forgalmi adót, igaz beszerzései után pedig nincs visszaigénylési lehetősége.
Választását elsősorban olyan lakossági szolgáltatást végzőknek ajánljuk, akik anyagmentesen tudják tevékenységüket végezni, rendszeres bevételük éves szinten alatta marad az 5 millió forintnak és vállalkozásuk hosszabb távon sem beruházás igényes.
Az EVA adóalany alanyi adómentességet nem választhat, nem alanya az ÁFA törvénynek.
A bevételeit és kiadásait áfát is tartalmazó bruttó értéken kell számba venni.
Az alanyi mentes adóalany bevételei számlázott fizetendő áfát nem tartalmaznak, a beszerzéseinek része a vissza nem igényelhető ÁFA, emiatt az nem jelent külön könyvelési tételt.
Ehhez a témához nincsenek feltöltve fájlok.
Az 1-3. és más fejezetek kivonatosan viszik tovább az adóalanyiság fogalmainak összetettségét, a közös tulajdonban és közös használatban lévő ingóra, mint ellenérték fejében hasznosítandó dologra irányuló tevékenység esetében adóalany a tulajdonostársak közössége.
Az adóalanyisághoz fűződő jogokat és kötelezettségeket a tulajdonostársak közössége az általa kijelölt képviselő útján gyakorolja.
Az adóalanyiság részletszabályai és a csoportos adóalanyiság létrejötte a törvényekben meghatározott feltételek szerint történik.
A Közösségben és a bel- és külpiacokon végzett tevékenységek adózási helyzetének megítélése bonyolult lehet, és a gyakorlatban gyakran igényel szakmai tanácsadást.
Mit jelent a le nem vonható ÁFA a gyakorlatban? Kezdjük egy magyar Kft. esetével.
Ebben az esetben az Áfa tv. szerint a piackutatási tevékenység a német cég gazdasági letelepedésének helyén teljesül, függetlenül attól, hogy a Kft. Amennyiben a német cégnek nincs belföldön gazdasági letelepedése (székhelye, telephelye), akkor a magyar Kft. nem belföldön (Magyarországon) teljesítette szolgáltatását.
Eztől függetlenül áfa levonására e tevékenységéhez kapcsolódóan jogosult.
Ugyanis, ha a piackutatást belföldön teljesítené, akkor azt áfa terhelné.
Ennek a példának megértéséhez fontos, hogy a beszerzés adólevonásra jogosító és adólevonásra nem jogosító tevékenységek egyaránt szolgálják a kiadásokat.
Az arányosításra vonatkozó szabályok bonyolultak.
Ezen túl az Áfa tv. bizonyos esetekben a beszerzést terhelő áfa levonását nem engedi meg.
Vezessünk még egy hétköznapi példát, egy egyszerű nyomtató vásárlást!
Tegyük fel, hogy üzletviteli tanácsadással foglalkozó vállalkozásod vásárol egy nyomtatót, melynek ára 100.000 Ft + áfa.
Ha igen, akkor a nyomtató értékesítője által felszámított 27%-os áfát-t a költségszámla alapján a fizetendő áfával szemben elszámolhatod.
Ebben az esetben könnyen belátható, hogy nyomtató beszerzése a gazdasági tevékenységedet szolgálja.
Ez a tevékenység nem sorolható az Áfa tv. 85-87. §-ában említett ügyletek alá.
Ennek következtében adólevonásra jogosít.
Az Áfa törvény a nyomtató beszerzése kapcsán megfogalmaz-e adólevonási tilalmat?
Nyomtató esetében nincs ilyen tilalom, vagyis a vásárlást terhelő áfa levonható.
Mindjárt részletesen is megbeszéljük, hogy a törvény mely esetekben határoz meg tilalmat.
TIPP: A Billingóban nagyon egyszerűen tudod kezelni bevételeidet és kiadásaidat is. Vedd fel a kiadásokat, bejövő számláidat csatold scannelve, így pontos képet kaphatsz vállalkozásod pénzügyi helyzetéről.
Billingo kiegészítés: ha asszisztenciára van szükséged, akkor Billingo! A Billingonál ugyanis mind a kata asszisztensünk, mind az átalányadó asszisztenseink hathatós segítséget nyújtanak. A számláid áttekinthetőek, emellett a kiadásaid is követheted, az AAM vagy épp a kata-kereted is naprakész, és a járulékfizetési kötelezettségeid is hónapra lebontva látod.
Nincs még Billingo fiókod? Regisztrálj egyet most!
Mitől függ, hogy levonható, vagy le nem vonható az ÁFA?
Az Általános Forgalmi Adó (ÁFA) neve is mutatja, hogy egy forgalmi adó típus, mely termékek és szolgáltatások eladásához kötődik.
Amennyiben egy vállalkozás az áfa körbe tartozik, köteles áfát felszámítani és befizetni, viszont le is vonhatja a költségszámlák áfáját.
Azonban a beszerzést terhelő áfa nem minden esetben vonható le!
Az Áfa tv. úgy fogalmaz, hogy nem vonható le az áfa, ha a beszerzés nem gazdasági tevékenységet szolgál, illetve nem áfa levonására jogosító tevékenységhez kapcsolódik.
(Utóbbiakat az Áfa tv. 85-87. alanyi adómentesség esetén sincs mód az áfa levonására.)
Az e szabály alóli kivételeket az Áfa tv. más jogcímen (nem az Áfa tv. 85-87. a fordítottan adózó (Áfa tv. 142.) a külföldön (nem belföldön) teljesített - ezáltal belföldön nem adóztatható - tevékenységek (csak akkor, ha belföldi teljesítési hely esetén rájuk nem vonatkozna az Áfa tv. 85-87.).
Az adólevonási jogról szóló cikksorozat következő részeiben a legfontosabb kivételeket és az arányosítás részleteit tárgyaljuk.
A 3.1.1., 3.1.2. és 3.1.3. pontok a bérbeadás és ingatlanügyek adólevonási szabályait dolgozzák fel részletesen.
A lakóingatlanok esetében a levonási tilalmak kiemelt jelentőségűek, és több kivétel is létezik, melyek közül a 125. § a legfontosabb.
A nemzetközi kapcsolatokban gyakran előfordul az az eset is, amikor a Magyarországon keletkező szolgáltatások - például a telefon költség - egy részét továbbszámlázzák egy Közösségi vagy akár egy harmadik országbeli cégnek (export). Ugyanez a logika érvényes a termékexportokra is.
Tehát ha egy magyar cég az export piacra alakult, és például Erős Pistát értékesít kizárólag külföldi adóalanyok részére, akkor az értékesítés adómentes lesz, fizetendő áfa nem keletkezik, de az értékesítéshez szükséges beszerzések áfa levonási joga megilleti őt.
A fentiek közül talán a legkiemelkedőbb területek az oktatás és a nonprofit szervek adómentessége.
Az oktatás területén elmondható, hogy ha egy intézmény - például egy akkreditált nyelviskola - adómentes tevékenységéhez vásárol eszközöket, termékeket, akkor annak áfája nem lesz levonható, mivel adólevonásra nem jogosító tevékenységhez vette igénybe.
De ha a nyelviskola emellett adóköteles tevékenységet is végez, akkor a tételes elkülönítés szabályai szerint külön kell választani beszerzéseit.
A nonprofit szervezetek áfa levonását elsősorban az általuk végzett tevékenység és az alakulási cél határozza meg.
Például egy alapítványt társadalmi, közérdekű tevékenység végzése céljából hoznak létre.
Amennyiben az alapítvány a tevékenységét nem ellenérték fejében végzi (pl. kapott támogatás), az Áfa törvény 5.§ (1) bekezdése alapján nem minősül adóalanynak.
Ugyanakkor előfordulhat, hogy az alapítvány gazdasági tevékenységet is folytat. Ekkor választhat alanyi adómentességet, vagy a feltételek túllépése esetén áfa alannyá válik és minősíteni kell, hogy adómentes vagy adóköteles gazdasági tevékenységet végez.
Figyelem, hogy az adókötelessé tétel és az áfa kötelezettség hosszú távon is meghatározza a költségvetési és könyvelési gyakorlatot.
A tevékenységek sokfélesége miatt a pontos döntéseket mindig egyedi esetekben érdemes szakemberrel átbeszélni, különösen ingatlan- és ingatlanhasznosítási ügyletek esetén.
Az adómentes és adókötelezettséget érintő döntések 5 évre kötik a vállalkozást, ezért alapos mérlegelés szükséges a hosszú távú hatások figyelembevételével.
Ha az ingatlant bútorozottan adjuk el, akkor a bútorokról külön áfás számlát kell kiállítanunk, mivel a bútorokra az általános áfát nem vonható le szabály vonatkozik.
Az adólevonási jog meghatározásánál kiemelt jelentőségű, hogy a befizetett adó mennyire kapcsolódik a gazdasági tevékenységhez és a teljesítés helyéhez.
A zárógondolatokban érdemes megerősíteni, hogy az adómentesség és az adólevonási jog közötti választás végleges, és ha valaki az adóztatási kötelezettséget vállalja, akkor azt 5 évig nem lehet felülvizsgálni.
Az ingatlanértékesítés és bérbeadás adómentességéről, illetve az adókötelezettség választásáról ebben a cikksorozatban részletesen olvashat.
tags: #afa #mentes #berbeadas #levonhato #afa