Személygépkocsi üzemanyag ÁFA visszaigénylése és kockázatok

A tartós bérletet igénybe vevő cégek számára az egyik legjelentősebb kedvezmény az ÁFA visszaigénylése; azonban a visszaigénylés összetett, és a jogszabályok pontos értelmezése nélkül könnyen hibázik az adózó. A jelenlegi szabályozás szerint a személygépkocsi üzemanyagának beszerzésekor alapból nem vehető le az ÁFA, kivéve, ha specifikusan a továbbértékesítés vagy kapcsolódó javítási szolgáltatások érdekében történik a felhasználás. Ugyanígy a személygépkocsihoz vásárolt alkatrészek és tartozékok adólevonása sem megengedett főszabály szerint, kivéve bizonyos kivételeket.

A főbb kivételek közé tartozik például:

ha az alkatrész vagy tartozék beszerzése kifejezetten továbbértékesítési céllal történik, vagy autószerelő által végzett javítási szolgáltatás nyújtása érdekében valósul meg;
az alkatrészek ÁFA-tartalma levonható, ha a gépjárművet legalább 90%-os arányban adóköteles bérbeadás céljára hasznosítják;
javítási és fenntartási szolgáltatások esetén az ÁFA 50%-a levonható; ha a szolgáltatást közvetített szolgáltatásként nyújtják tovább, az összes ÁFA levonható (100%).
teljes egészében levonhatja az ilyen szolgáltatások ÁFA-tartalmát az a személy, aki a gépjárművet 90%-ban adóköteles bérbeadás céljára használja.
balesetből eredő javítási munkák és egyes biztosítói térítések sajátosságai befolyásolhatják a levonhatóságot.

A vonatkozó fogalmak között található kockázati területek és tilalmak listája részletesebben érinti többek között:

nem levonható motorbenzinek és egyéb üzemanyagok, amelyek személygépkocsi üzemeltetéséhez szükségesek;
lakóingatlanokra vagy építésükhöz tartozó előzetesen felszámított adó; 125 cm3-nél nagyobb motorhépjárművek;
és olyan szolgáltatások, amelyek adóztatása a TESZOR’15 besorolások alapján történik, például parkolás, úthasználat, vendéglátó-ipari vagy szórakoztatási célú szolgáltatások.

Az áfalevonási tilalom és a kivételek technikája

Az áfaforgalmi törvény meghatározza, hogy bizonyos termékek és szolgáltatások beszerzései után az adólevonás nem engedélyezett. Ilyenek például a lakóingatlant terhelő előzetesen felszámított adó, élelmiszer és ital ÁFA-ja, vagy egyéb olyan elemek, amelyek a személygépkocsi üzemeltetéséhez feltételesek vagy költségeket jelentenek a magánhasználat felé irányuló célból.

Az áfa kockázati felülvizsgálat és tanácsadás keretében kiemelten fontos megérteni, hogy a személygépkocsi üzemeltetéséhez és fenntartásához kapcsolódó szolgáltatások közül a következőket érinti a 50%-os levonási limite vagy annak feloldási lehetősége: igazolhatóan közvetített szolgáltatásként nyújtott szolgáltatásoknál a 100%-os levonás lehetséges; adóköteles bérbeadás célú használat esetén pedig egyes feltételek mellett a teljes ÁFA levonható. Emellett a 90%-os adóköteles használati arány esetén teljes leírási lehetőség nyílik az ilyen szolgáltatásoknál.

Hogyan döntsünk: 50%-os átalány vagy útnyilvántartás?

A Magyarországon érvényes szabályozás szerint tartós bérlet alatt az autók üzleti célú használatának arányában lehet visszaigényelni az ÁFÁ-t. A döntést befolyásolja, hogy hogyan tartják nyilván az üzemeltetést: útnyilvántartás vagy átalánymegoldás közül választhat a vállalkozás.

50%-os átalányt érdemes választani, ha a céges használat általában kevesebb vagy körülbelül 50% körüli, vagy ha minimális céges használaton belül is elegendő a havi díj 50%-ának visszaigénylése. Ehhez elegendő egy írásos anyag, például a cégautó használati szabályzat megléte.
Útnyilvántartást érdemes vezetni, ha a céges autók jelentősen meghaladják a 50%-os üzleti használatot, például kiszállító vagy szolgáltató autók esetén, ahol a pontos elszámolás alapján akár 100%-os levonás is elérhető. Ebben az esetben a nyilvántartás pontossága és a követés (például GPS) alapvető követelmény.

Ha több autó van, a szabályozás lehetővé teszi, hogy egy vállalat vegyes flottát tartson fenn: egyes autókra legyen érvényes az átalány, másokra pedig az útnyilvántartás. Fontos, hogy a szerződésben vagy a számlában rendszámonként részletezve legyenek a havidíjak, és ezt az Ayvens megoldás támogatja.

Gyakorlati példák és tanácsok

Ha Ön vagy cége munkába járásra, megbeszélésekre, átvételi pontra vagy más üzleti célokra használja a céges autókat, az 50%-os átalány felé tolódhat, amely a vállalat adminisztrációs terheit csökkenti. Ha viszont a flottát kizárólag üzleti tevékenységre használják (kiszállító járművek, szervizautók, vagy kulcsos autók), érdemes lehet útnyilvántartást vezetni, mert ekkor a levonható összeg akár 100%-os is lehet.

A döntésnél figyelembe kell venni, hogy a munkába járás nem üzleti használat, ezért elkülönített megközelítésre van szükség a juttatási és az üzleti célú autók között. A pontos költségeloszlás és szerződéses részletek alapján lehet meghatározni a legkedvezőbb megoldást a vállalkozás számára.

Kapcsolat és források

Ha felkeltette érdeklődését az ÁFA visszaigénylés folyamatának részlete és a különböző megoldások közötti választás, érdemes megnézni aktuális cégautó kínálatunkat, amely segíthet a döntés előkészítésében.

Infografika: ÁFA visszaigénylés logikája a személygépkocsik esetében

Minek lehet az ÁFA-ját levonni, ha vállalkozó vagy?

Megnézem

Kapcsolatfelvétel és információk a részletekről: