Az egyéni vállalkozó megszüntetése: illeték számítása és szabályai
Az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése soron kívüli adóbevallási kötelezettséget kiváltó eseménynek minősül. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozónak soron kívüli bevallást kell benyújtania a személyi jövedelemadón kívül valamennyi adó, járulék és hozzájárulási kötelezettségéről a bevallással még le nem fedett időszakról. A 1258 sz. bevallást a kiegészítő tevékenységű (nyugdíjas) kivételével minden megszűnő egyéni vállalkozónak be kell adni soron kívül.
Az egyéb bevallások közül azokat kell benyújtani, amelyek benyújtásában az adózó érintett (1201, 1212, 1208, 1265 sz. bevallások). Ezeket a soron kívüli bevallásokat az adózónak a tevékenység megszüntetésének napját követő 30 napon belül kell benyújtania. A személyi jövedelemadó bevallásra előírt határidő az adóévet követő év május 20-a, kivéve, ha az adózó az adóévben újra kezdi vállalkozói tevékenységét, vagy ún. „adószámos” magánszemélyként áfa-fizetésre kötelezett. Ez utóbbi esetben a személyi jövedelemadó bevallás benyújtásának határideje az adóévet követő év február 25-e.
A megszűnést követő 30 napon belül benyújtandó soron kívüli bevallás nem kiemelt kötelezettség, ha az adózó Ny/J nyilatkozatot nyújtott be, hogy a bevallás benyújtására azért nem került sor, mert adókötelezettsége nem keletkezett. A soron kívüli adóbevallásokat tehát akkor is kötelező beadni, ha az adózó ezek kiváltására nyilatkozatot nyújtott be.
A társadalombiztosítási törvény szerint biztosított (főfoglalkozású, vagy többes jogviszonyos) egyéni vállalkozónak 8 napon belül be kell jelentenie a biztosítási jogviszonyának végét a 12T1041-es változás-bejelentő lapon. Ha a magánszemélynek a megszűnést követő naptól nem lesz biztosítási jogviszonya, és a törvény alapján egészségügyi szolgáltatásra egyébként sem jogosult, akkor 15 napon belül be kell jelentkeznie az állami adóhatósághoz a 12T1011-es bejelentőlapon.
A megszüntetéshez kapcsolódó bevallási és járuléki kötelezettségek
A megszüntetés évében és a következő évben felmerülő adókötelezettségek pontosan meghatározottak. Az SZJA- és TB-ára a megszüntetést követő időszakokra vonatkozóan eltérő szabályok érvényesülhetnek, és átmeneti rendelkezések szerint a bevétel és költség vonatkozó elszámolása a megszüntetés napjáig történik, a megszüntetést követő bevételeket pedig önálló tevékenységből származó bevételként kell figyelembe venni.
Példákon keresztül a meghatározott átmeneti szabályokkal számolva tisztázzuk a határidőket és a bevételek elszámolását. Az olyan bevétel, amely a szünetelés alatt realizálódik, de a bevallás benyújtásáig beérkezik, a megszüntetés évére vagy a szünetelés előtti időszakra vonatkozó adóalapokba számítandó. Ugyanígy a költségek és a leírások tekintetében is ezek az időszakok számítanak be a megfelelő adózási szabályok szerint.
Az ÁFA alany egyéni vállalkozó megállapítja ÁFA fizetési kötelezettségét. A megszűnéskor az eszközökhöz kapcsolódó áfalevonási jog fennállása esetén a megszűnés napján ÁFA fizetési kötelezettség keletkezhet az ezen eszközökkel kapcsolatban. Ha az áfafizetési kötelezettség fennáll, akkor azt a megszűnés napjáig be kell fizetni.
Az egyéni vállalkozó halála esetén az özvegy, vagy az örökösök az egyéni vállalkozói tevékenység folytatására jogosultságot szerezhetnek és a 90 napon belüli bejelentéssel továbbvihetik a tevékenységet.
Mi marad ki a megszüntetés speciális helyzeteként?
1) A megszüntetés kizárólag elektronikusan intézhető, a NAV-ügyintézés a Webes Ügysegéden vagy személyesen NAV-ügyfélszolgálatokon történik. Postai, papíralapú beadásra nincs lehetőség. 2) A díj- és illetékmentesség vonatkozik a bejelentésre. 3) Ha év közben szünteted meg a vállalkozásodat, a kata kereted az adott évre vonatkozóan módosulhat. 4) A megszüntetett tevékenységhez kapcsolódó utolsó számlák és kifizetések beérkezését is figyelembe kell venni a záró kata bevallásban.
A megszüntetés szükségességét és a kapcsolódó fegyelmezett adózás fontosságát a Számviteli Levelek és NAV útmutatói rögzítik, amelyek részletesen tárgyalják a szünetelés bejelentésének módját, a bevallások típusait, és az adó- és járulékfizetési határidőket. A 1258-as bevallás kivételével minden egyéb beadványt a tevékenység megszüntetésének napját követő 30 napon belül kell benyújtani, és a szünetelő időszakokra vonatkozó szabályok az adott év vonatkozó értékeire vonatkoznak.
Horváth Péter példák alapján
Az alábbi példák a szünetelés dátumától és a havi minimálbér alapján mutatják be a TB- és SZJA-eljárások hatását, de a példák összetett adózási környezetet tükröznek, és a konkrét értékek a jogszabályok és a minimumok szerint alakulnak. Minden példánál figyelembe kell venni a 2023-2024-es években hatályos átmeneti rendelkezéseket és az adott naptári év minimálbéreinek összegét.
Elérhetőség és bejelentés
A vállalkozás megszüntetését személyesen a NAV Ügyfélszolgálatain, vagy elektronikusan a Vállalkozói Ügysegéden keresztül lehet bejelenteni. Az elektronikus bejelentés akkor eredményes, ha az ügyfélkapuval vagy KAÜ-azonosítóval ellátott bejelentés bekerül a nyilvántartásba. A NAV bejelentésértesítése letölthető a Vállalkozói Ügysegéd felületéről. A megszüntetés legkorábban a bejelentést követő napon történik meg, és a korábban bejelentett megszüntetés nem módosítható.
Gyakran felmerülő kérdések
- Hol intézhető a megszüntetés? - NAV Ügyfélszolgálatokon vagy Webes Ügysegéden keresztül.
- Milyen iratok szükségesek? - érvényes személyazonosító okmány, meghatalmazás esetén annak eredeti példánya.
- Mennyi az eljárás költsége? - díj- és illetékmentes.
- Mi a határidő a soron kívüli bevallásokra? - a tevékenység megszüntetésének napját követő 30 napon belül.
tags: #egyeni #valallkozo #megszuntetese #illetek