Helyi adók Magyarországon: Építményadó, Telekadó és Kommunális Adó
A hatályos jogszabályozás alapján a Magyarországon érvényben lévő adórendszer központi és helyi adónemek rendszeréből épül fel. A helyi adók az önkormányzatok bevételét képzik, ennek fényében a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény rendelkezéseit is figyelembe kell venni. A törvényterületén rendelkezhetnek a helyi adók - települési adók bevezetéséről. Az önkormányzatok illetékességi területükön - a települési adók mellett - rendelettel helyi adók bevezetésére jogosultak. A bevételek az adót bevezető önkormányzatot illetik.
Az Építményadó
Az építményadó helyi adó, amelyet az önkormányzat az illetékességi területén lévő építmények közül a lakás és a nem lakás céljára szolgáló épület, épületrész (építmény) után vethet ki. Az adókötelezettség az építmény valamennyi helyiségére kiterjed, annak rendeltetésétől, illetőleg hasznosításától függetlenül. Az adó alanya az, aki a naptári év első napján az építmény tulajdonosa.
Az építményadó alapja az önkormányzat döntésétől függően vagy az építmény m2-ben számított hasznos alapterülete, vagy pedig az építmény korrigált forgalmi értéke. Az építményadó évi mértékének felső határa hasznos alapterület esetén 1.100 Ft/m2, korrigált forgalmi érték alapján számolt adóalap esetén pedig a korrigált forgalmi érték 3,6%-a.
Építményadó mentesség
2025. január 1-től két új jogcímmel bővül az alkalmazható építményadó mentességek köre: műemléknek minősülő ingatlan mentesül az építményadó alól a megszerzésének évében és az azt követő három évben. A mentesített összeg ingatlanonként max. 100 millió eurónak megfelelő forint összegig, amennyiben az rendeltetésszerűen a tevékenységhez kerül hasznosításra. A felső korlát magánszemélyek esetén nem alkalmazandó. Az adómentesség kultúrát és kulturális örökség megőrzését előmozdító EU támogatásnak minősül.
Ingatlantartásban nem ilyenként feltűntetett, de állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló építmény, kapcsolódó tároló építmény (pl. istálló, üvegház, terménytároló, magtár, műtrágya-tároló) esetében is él a mentesség, amennyiben az illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv igazolása alátámasztja az ilyen irányú tényleges használatot.
A Telekadó
A telekadó helyi adó, amelyet az önkormányzat az illetékességi területén lévő telek után vetnek ki. A telekadó alanya az, aki a naptári év első napján a telek tulajdonosa. Mentes az adó alól - többek között - a telken lévő épület, épületrész hasznos alapterülete, illetve a mezőgazdasági művelés alatt álló belterületi telek.
A telekadó alapja az önkormányzat döntésétől függően vagy a telek m2-ben számított alapterülete, vagy pedig a telek korrigált forgalmi értéke. A telekadó évi mértékének felső határa hasznos alapterület esetén 200 Ft/m2, korrigált forgalmi érték alapján számolt adóalap esetén pedig a korrigált forgalmi érték 3%-a.
2025-től bővül azon eszközök köre, melyek esetén a számvitelről szóló törvény szerint megállapított terv szerinti és/vagy egyösszegben elszámolt értékcsökkenési leírás érvényesíthető, ugyanis a veszélyes hulladék tárolására igénybe vett földterület és telek után elszámolt számviteli törvény szerinti értékcsökkenés érvényesíthető ezentúl a társasági adóban is. Ezen kedvező szabály, a társaságok választása szerint, első alkalommal már a 2024. adóévre is alkalmazható.
Földkönyv rendszer - Földkönyv adatok és ASP adatok összehasonlítása
A Kommunális Adó
A bevezethető vagyoni kommunális jellegű adók egyik fajtája a magánszemély kommunális adója. Az adó alanya főszabály szerint az a magánszemély, aki az év első napján építmény, valamint telek tulajdonjogával, továbbá nem magánszemély tulajdonában álló lakás bérleti jogával rendelkezik.
A magánszemélyek kommunális adója maximális mértéke építményenként, telkenként, lakásbérleti jogonként 17.000 forint (melyet az önkormányzatok a fogyasztói árszínvonal hatásával módosíthatnak). Az éves adókötelezettség évente két részletben fizetendő, március 15-ig és szeptember 15-ig.
Település Adó
A települési önkormányzat az illetékességi területén rendelettel olyan települési adót, települési adókat vezethet be, amelyet vagy amelyeket törvény nem tilt. A települési önkormányzat települési adót - a termőföld, a termőföld tulajdonjoga, a termőföldre ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékű jog kivételével - bármely adótárgyra megállapíthat, feltéve, hogy arra nem terjed ki törvényben szabályozott közteher hatálya.
A települési adónak nem lehet alanya állam, önkormányzat, szervezet és vállalkozó. A települési adóval kapcsolatos adóhatósági feladatokat az önkormányzati adóhatóság látja el. A települési adóból származó bevétel az azt megállapító önkormányzat bevétele, amelyet fejlesztési célra és a települési önkormányzat képviselő-testületének hatáskörébe tartozó szociális ellátások finanszírozására használhat fel.
Idegenforgalmi Adó
Idegenforgalmi adókötelezettség terheli azt a magánszemélyt, aki nem állandó lakosként az önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt. Mentes az idegenforgalmi adó alól - többek között - a 18. életévét be nem töltött, illetve gyógyintézetben fekvőbeteg szakellátásban részesülő, vagy szociális intézményben ellátott magánszemély.
2025. január 1-jétől a fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a tételes átalányadózást adóévenként az adóév egészére abban az esetben választhatja, ha e tevékenységet legfeljebb három, a tulajdonában, haszonélvezetében lévő, a kereskedelemről szóló törvény szerint magánszálláshelynek minősülő ingatlanban folytatja.
A magánszálláshelyek után fizetendő éves átalányadó mértéke lakószobánként 38 400 forintról 150 000 forintra változik bizonyos esetekben. Ez egy jelentős, 3,9-szeres növekedést jelent az adó mértéke vonatkozásában. Az adó mértékének felső határa: személyenként és vendég éjszakánként 300 forint, vagy a szállásdíj 4 százaléka. Az idegenforgalmi adó beszedésére a szállásadó köteles. Az adó befizetésének határideje a beszedést követő hónap 15.
Az építményadó és a telekadó együttes kivetése lehetséges, ezt az EBH.2004. 1080 számú eseti döntés megerősítette. A hivatkozott döntés és a Htv. az építményadó és a telekadó egy hrsz. tekintetében történő párhuzamos alkalmazását is rögzíti, amelyet a 3233/2021. számú jogszabály is megerősít.
| Adónem | Adóalap | Felső Határ (Ft/m2 vagy %) |
|---|---|---|
| Építményadó (hasznos alapterület) | Építmény m2-ben számított hasznos alapterülete | 1.100 Ft/m2 |
| Építményadó (korrigált forgalmi érték) | Építmény korrigált forgalmi értéke | 3,6% |
| Telekadó (alapterület) | Telek m2-ben számított alapterülete | 200 Ft/m2 |
| Telekadó (korrigált forgalmi érték) | Telek korrigált forgalmi értéke | 3% |
| Kommunális Adó (magánszemély) | Építmény, telek, lakásbérleti jog | 17.000 Ft/építmény/telek/jog |
| Idegenforgalmi Adó | Vendégéjszaka / Szállásdíj | 300 Ft/fő/éj vagy 4% |
tags: #vac #telekado #bevallas