Afa visszaigénylés és átvezetés lehetőségei vállalkozások számára
A 2018. 10. havi áfabevallásban levonásba helyezett előzetesen felszámított adót kisebb-nagyobb eltérésekkel a következő időszakra átvihetőként görgetjük tovább. A vállalkozás havi bevalló, az áfaösszeg nem éri el az egymilliót, tehát nem igényelheti vissza. Bevétele az előző évhez képest jelentős mértékben lecsökkent, a fizetendő és az előzetesen felszámított áfa különbözete csak pár ezer forint.
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. március 19-én (422. …). Az Art. 6. § (3) bekezdés b) pontja értelmében, ha e törvény másként nem rendelkezik, az adó-visszaigénylés és az adó-visszatérítés tekintetében a költségvetési támogatásra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni. A költségvetési támogatásokra vonatkozóan pedig a 202. § (1) bekezdés az elévülést úgy határozza meg, hogy a visszaigényléséhez való jog - ha törvény másként nem rendelkezik - annak a naptári évnek az utolsó napjától számított öt év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt.
Az Áfa-tv. eltérő rendelkezésének hiányában az áfa-visszaigénylési jog megnyílásának időpontja az az időpont, amikor az Áfa-tv. 186. §-ában foglalt visszaigénylési feltételek teljesülnek. Ebből következően addig, amíg a bevallásban szereplő negatív különbözet nem éri el a visszaigényléshez szükséges összeghatárt, addig a visszaigénylési jog nem nyílik meg, így annak elévülése sem kezdődhet meg.
Az áttérés napja a társaság devizanemváltását érinti, forintról euróra, a számvitel törvény szerint. Az áttérés napja az üzleti év mérlegfordulónapja. Normál áfakörbe tartozó szórakozóhely hétvégénként másnap hajnalig tart nyitva. Időszakos elszámolású ügyleteknél a teljesítés időpontja megegyezik a fizetési határidővel.
Pl. Önkormányzat tárgyal gazdasági társasággal önkormányzati lakások építése témában. Cégünk laborvizsgálatot készített növényről, a számlaadatok: kiállítás: 2026. 06. 02., teljesítés napja: 2026. 05. 14. Az áfatörvény 6/A. számú melléklete alá tartozó termékek lábon álló terményként történő értékesítése esetén a 142. pont alapján adható megoldás.
Áfa visszaigénylésének jogi keretei és gyakorlati lehetőségek
Az „A” és „B” Kft. példája alapján megfogalmazható, hogy a társaságoknál a negatív áfa-különbözet átvihető-e a következő időszakra vagy visszaigényelhető-e. Az Áfa-tv. 131. § (2) bekezdése értelmében, ha a negatív előjelű különbözet fennáll, az adózó ezt az összeget a következő időszakra átviheti fizetendő adót csökkentő tételként, vagy visszaigényelheti, ha a feltételek fennállnak. Ennek részletszabályai a 186. §-ban találhatók.
A visszaigényléshez szükséges feltételek teljesülése esetén a bevallásban visszaigényelhető adó háromféle módon rendelkezésre állhat: kiutalás, átvezetés más adófolyószámlára, vagy az induló hátralék rendezése céljából történő variáció. A visszaigénylés jogcímeinek érvényesítésével egyidejűleg a vállalkozó rendelkezési joga a visszaigényelt összeg felett Nyílik meg.
Az adózó háromféle módon dönthet a visszaigényelt összeg sorsáról: kiutalás, átvezetés más adófolyószámlára, vagy teljes összeg elengedésének közvetlen hagyása az adóhatóságnál vezetett számlán. A gyakorlatban a visszaigénylés feltételeinek vizsgálata és az ellenőrzés módja összetett: előnyben részesítik a kockázatkezelés során az átvihető követeléseket a visszaigényléssel szemben, mivel ez kevesebb ellenőrzési kockázatot jelent.
Áfa bevallási módok és határidők
Az Áfa bevallási kötelezettség lehet havi, negyedéves vagy éves, attól függően, hogy az előző két évben befizetett adó mekkora volt. A havi bevallásnál a határidő a tárgyhónapot követő hónap 20-a. A negyedéves bevallásnál a negyedévet követő hónap 20-a. Az éves bevallásnál az adóév utáni év február 25-e. Ha ezen dátumok munkaszüneti napra esnek, akkor a határidő a következő munkanapra tolódik.
Fontos, hogy az általános forgalmi adót akkor is be kell fizetni, ha a számlát vevő még nem egyenlítette ki. A cash flow előnyök érdekében választható a pénzforgalmi ÁFA elszámolás, amely szerint csak akkor keletkezik fizetési kötelezettség, illetve csak akkor igényelhető vissza az ÁFA, ha a számla kiegyenlítése megtörtént. Az ÁFA visszaigénylésére szintén az elszámoláskor kerül sor.
Az alanyi adómentesség 2026. január 1-jétől 20 millió forintra emelkedett értékhatár. Ez azt jelenti, hogy éves bevételük nem haladhatja meg ezt az összeget ahhoz, hogy mentesüljenek az ÁFA fizetése alól. Tárgyi adómentesség és az alanyi adómentesség közötti váltás a gyakorlatban egyre gyakrabban lép életbe, miközben az adólevonási joguk változatlanul létező lehetőség marad.
Minek lehet az ÁFA-ját levonni, ha vállalkozó vagy?
Gyakorlati példák és számítások
Egy vállalat nettó költsége 1 000 000 forint volt, plusz 270 000 forint ÁFA. Egy 1 500 000 + ÁFA számla kiállítása után a vevők felé 405 000 forint adókötelezettség keletkezik. Ilyen helyzetben a visszaigénylést a szabályok szerint lehet kezelni, figyelembe véve az időszakokra vonatkozó feltételeket és a határidőket.
Babaváró hitel és CSOK a családi otthonteremtési kedvezmény részeként lényegesek a lakásvásárlások finanszírozásában. A CSOK összege a gyermekek számától és a vásárolt ingatlan típusától függ, és általában feltétele a vissza nem térítendő támogatás és a megállapított hitel összegeinek integrációja. A visszaigénylést mellett azonban a támogatások visszafizetési kötelezettsége is felmerülhet, ha az ingatlan eladása történik a szabályok szerint.
A téma összefüggő szabályai között kiemelkedő a költségvetési támogatásokra vonatkozó öt éves elévülési periódus és az Áfa tv. vonatkozó kitételei, melyek meghatározzák, mikor nyílik meg a visszaigénylési jog, és miként lehet az összegeket a következő bevallási időszakokra átvezetni.
tags: #afa #jelzalog #atviheto