Mikor esik illeték alá az ajándékozás és hogyan rendezik az ilyet jogilag Magyarországon
Öröm ajándékot adni, öröm ajándékot kapni, ezt mindannyian tapasztaltuk már. De mi ennek abban az esetben a módja és jogilag rendezett formája, ha nagy értékű ajándékról van szó? A témában nagyon sok a tévhit és a félreértés.
A cikk a publikáció időpontjában hatályos magyar jogszabályok alapján készül, és szemlézi a Polgári Törvénykönyv (Ptk.) releváns rendelkezéseit az ajándékozásról és az ajándékozási szerződésről. A jogi keretek között az ingatlan ajándékozása például kötelező írásbeli szerződésben, ügyvédi ellenjegyzéssel vagy közjegyzői okiratba foglalva.
Mi az ajándékozási szerződés?
A Polgári Törvénykönyv az ajándékozásra is szerződésként tekint, amelynek megvannak a jogi jellegzetességei. Az ajándékozási szerződés lehet írásbeli, de szóban vagy ráutaló magatartással is létrejöhet, ha a megajándékozott elfogadja az ajándékot. Az ajándékozás ingyenességének lényege az ellenszolgáltatás hiánya, azonban az ajándékozási szerződésnek költségei is lehetnek, például illetékfizetési kötelezettség.
Az ajándékozás mögött meghúzódó gyakori jogi elemek közé tartozik a létfenntartás szükségessége, a visszakövetelés lehetősége bizonyos kivételes körülmények között, és az, hogy a szokásos mértékű ajándékokra nincs visszakövetelési igény. A hivatalos eljárások keretében az ingatlan-nyilvántartásba történő bejegyzéshez közjegyzői okirat vagy ügyvéd által ellenjegyzett magánokirat szükséges.
Illeték és adók az ajándékozásnál
Az ajándékozási illeték a megajándékozottat terheli. Az illeték alapja a tiszta érték, amely a forgalmi értékből származó tartozások és terhek értékével csökkenthető. Az általános illeték mértéke 18%, lakásingatlanok és lakástulajdonhoz kapcsolódó jog esetében 9%.
A gépjárművek ajándékozásakor az illeték mértéke nem az általános 18% vagy 9%; itt a vagyonszerzési illeték kétszerese számít. Az egyenes ági rokonok (például szülő-gyermek, nagyszülő-unoka), illetve házastársak között az illetékmentesség lehetséges. Az illeték kiszabását és befolyásoló tényezőket a NAV és a kormányhivatalok intézik, és a bejelentésre kötelezettek köre is meghatározott.
Az illeték megfizetése 30 napon belül esedékes a NAV fizetési meghagyásának kézhezvételétől számítva. Jövedelemadó szempontból az ajándékozás önmagában nem generál SZJA-t, kivéve ha a kapott ingatlan értékesítésével 5 éven belül nyereséget realizálnak.
Kell-e bejelenteni az ajándékot?
Igen. Az ajándékozási szerződést, illetve ha ingóság vagy vagyoni értékű jog szerzéséről van szó, a NAV-ot értesíteni kell 30 napon belül. Az ingatlan tulajdonjogának és egyéb vagyoni jogának megszerzését a kormányhivatalnál, a B400-as adatlap benyújtásával és az ingatlan-nyilvántartási kérelemmel egyidejűleg kell bejelenteni. Az egyenes ági rokonok, testvérek vagy házastársak illetékmentes vagyont szerezhetnek, azonban ezt a körülményt is igazolni kell, ha szükséges.
Mi legyen az ajándékozási szerződés tartalma?
A szerződésben fel kell tüntetni a felek adatait, a megajándékozott által kapott dolog pontos típusát, állapotát és az átadás jogkövetkezményeit, például átírás és kötelező biztosítás intézkedéseit. Az autó ajándékozásánál például a gépjármű típusát, állapotát, kilométer-állását és az átírás határidejét is rögzíteni kell. Közjegyző vagy ügyvéd által ellenjegyzett okirat szükséges különösen ingatlan vagy nagy értékű ajándék esetén, hogy a földhivatal bejegyezze a tulajdonjogot.
Gépjármű ajándékozás és annak különlegességei
A gépjármű ajándékozási szerződése az adásvételi szerződés tartalmi elemeit követheti, de a felek szerepei ajándékozó és ajándékozott. A szerződés aláírását követően az ajándékozott a jogszabályi határidőben kötelező biztosítást köt, és az ajándékozó részéről az érdekmúlás jogcímén megkötést lehet megszüntetni. Az átírás 8 napon belül az ajándékozónak és 15 napon belül az ajándékozottnak bejelentési kötelezettsége van az okmányirodában. Az illeték tekintetében a gépjármű ajándékozása kettős összegű vagyonszerzési illeték lehet, amelyet a NAV számít ki egy kalkulátor segítségével. Egyenesági rokonok és házastársak esetében az illetékmentesség vonatkozik, valamint az eredetiségvizsgálat elvégzésétől közeli hozzátartozók esetén eltekinthetnek.
A visszakövetelés és feltételei
A nem szokásos mértékű ajándékok esetén előfordulhat, hogy visszakövetelés állhat fenn. Például súlyos jogsértés vagy az ajándékozó létfenntartásának veszélyeztetése esetén a vagyontárgy visszakereshető lehet. A szokásos mértékű ajándékokra a visszakövetelés nem vonatkozik. A feltételek között gyakori, hogy a szülők a lakást a gyermek tanulmányainak befejezéséhez kötik, vagy más jövőbeli relatív technikákkal befolyásolják az átadást.
Ingatlanajándékozás és adózási vonatkozások
Ingatlan ajándékozásakor az illeték 9% lakás tulajdonjogáért vagy jogáért és 18% egyéb ingatlanoknál. Ilyenkor a megajándékozott minden esetben bejelenti a szerződést a NAV-nak a B400-as adattával és a földhivatal felé történő bejegyzés miatt is kötelező az eljárás. Az ingatlanvagyon átadásakor a járulékos költségek közé tartozik az eredetiségvizsgálat és az okmányirodai díjak. A hagyatéki eljárás során az ajándék összege beszámításra kerül a hagyaték értékébe.
Miért érdemes közjegyzői közreműködést kérni?
Közjegyzői okirat vagy közokirati bizonyító erejű okirat biztosítja a jövőre nézve az ajándékozás körülményeit és feltételeit, és lehetővé teszi, hogy közvetlen végrehajtás keretében kikényszeríthető legyen az ajándék átadása vagy visszaadása, per nélkül. A közjegyző ellenőrzi a felek személyazonosságát, a tulajdoni viszonyokat és képviseleti jogosultságokat, ezzel csökkentve a későbbi viták esélyét.
Rövid összegzés a legfontosabb pontokról
- Az ajándékozás ingyenessége ellenére illetékfizetési kötelezettség keletkezhet, általános esetben 18%, lakás vagy jog esetén 9%.
- Ingatlan ajándékozásához írásbeli szerződés és földhivatali bejegyzés szükséges, közjegyzői vagy ügyvédi ellenjegyzés nélkül nem megy végbe a bejegyzés.
- Az egyenes ági rokonok és házastársak illetékmentesek lehetnek, de ezt igazolni kell a NAV vagy a földhivatal felé.
- A megajándékozott adót nem fizet SZJA-t az ajándékozás miatt, de az 5 éven belüli adásvétel adókockázatot jelenthet.
- A visszakövetelés csak kivételes körülmények között lehetséges, például létfenntartás veszélybe kerülése vagy súlyos jogsértés esetén.
Az ajándékozás összetett jogi intézmény: az érték és a rokonsági viszony sokszor meghatározza, hogy illetéket kell-e fizetni, milyen formában készüljenek a dokumentumok, és mikor lehet szükség a közjegyzői közreműködésre. Tekintettel a kockázatokra és a későbbi viták elkerülése érdekében érdemes előzetesen jogi tanácsot kérni és megfelelően dokumentálni az ajándékozási szerződést.
Üzleti ajándékok adásának és elfogadásának etikai irányelvei
Részletes szelet a gyakori kérdésekből
- Agyontépő vita, visszakövetelés: mikor lehet visszakövetelni a megajándékozottól az ajándékot?
- Illetékmentességek: mely körben tekinthetők az egyenes ági rokonok és házastársak?
- A költségek része: milyen díjakat számol fel a közjegyző vagy az ügyvéd?
- Gépjármű ajándékozás: hogyan történik az átírás és milyen költségek merülnek fel?
- Bejelentési kötelezettségek: hogyan és hova történik a bejelentés NAV és kormányhivatal felé?
Gyakorlati tanácsok
Ha nagy értékű ajándékot tervezünk, különösen hasznos lehet közjegyzői okirat vagy közokirati bizonyító erővel rendelkező dokumentum, mert ezzel megelőzhetőek a későbbi viták és a végrehajtás jogi nehézségei. Az ajándékozási szerződés gyakorlati tartalma ideértve a hatályba lépés időzítését és az átírásra vonatkozó határidőket mindenképp legyen részletezve.
tags: #ajandekozas #akkor #esik #illetek #ala