Öröklési illeték és kapcsolódó témák Magyarországon: végyöntések, mentességek, és gyakorlati útmutató

Nagyértékű ingó és ingatlan vagyontárgyakhoz többféle módon is hozzájuthatunk: ezek megvásárlása mellett a vagyonosodás egyik leggyakoribb esete az örökösödés. Amikor valaki elhalálozik, örökhagyóként hátrahagyja földi javait (örökségét, más néven hagyatékát) örökösei számára (ők elsősorban az örökhagyó egyenesági leszármazottjai vagy más közeli hozzátartozói, ezek hiányában távolabbi rokonai, végakarata szerint bárki más). Az örökség a hagyatéki eljárás hivatalos keretei között kerül az örökösök birtokába (közjegyző vagy bíróság közvetítésével). Az örökösödési illetékfizetési kötelezettség eseteit Magyarországon az illetéktörvény rögzíti. Az örökösödési illeték jogszabály kimondja, hogy akkor kell valakinek örökösödési illetéket fizetnie, ha egy hozzátartozója vagy más örökhagyó hagyatéka útján nagyobb értékű vagyontárgyhoz jut. Az örökösödési illeték törvény kiterjed a belföldi hagyatékra és minden magyar és Magyarországon élő nem magyar állampolgár által örökölt külföldi ingóhagyatékra, illetve a külföldi hagyatékba tartozó vagyoni értékű jogra, ha a hagyaték helye szerinti államban nem kell az örökösödési illetékkel egy tekintet alá eső járulékot fizetni. Ha az illeték megfizetése külföldön már megtörtént, ennek tényét bizonyítanunk kell, hogy belföldön érvényesíthessük illetékmentességünket.

A hatályos szabályozás alapelvei

Az örökösödési illeték (nemcsak örökösödési, hanem ajándékozási és a vagyonszerzési illeték is) mindig a vagyonosodó felet terheli. Szűk családi körben történő öröklés esetén (például testvér után, szülő, nagyszülő, házastárs, gyermek után) nincs örökösödési illeték, távolabbi rokonok után viszont már kell illetéket fizetni. Az „20 milliós határ” különösen gyakran felmerül: 20 millió forintos hagyatéki értékhatárig mentesség jár a mostoha- és nevelt gyermeknek, illetve mostohának/nevelőszülőnek. A törvény szerint 20 millió forintos határig mentesség vonatkozik az örökhagyó mostoha- és nevelt gyermekére, illetve mostoha- és nevelőszülőjére is. A tiszta érték határozza meg az illeték alapját, amely a hagyaték teljes értékéből levonja az adósságokat és a hagyatéki terheket.

Mit értünk a hagyatéki értéknél?

A hagyaték tiszta értéke az öröklés tárgyát képező vagyon forgalmi értéke, amelyből le kell vonni a hagyatékkal kapcsolatos tartozásokat és költségeket. Ide tartoznak például az adósságok, a hagyaték eljárásában kirendelt gondnok vagy végrendeleti végrehajtó díja, a közjegyzői díjak, a temetés költségei. Az adósságok meglétét az örökösnek kell igazolni. A törvény szerint az öröklési illeték alapja tehát a hagyaték tiszta értéke, és ez alapján számítják ki az illetéket.

Illeték mértéke és mentességek

Az általános mérték a hagyaték tiszta értékének 18 százaléka. Lakástulajdon és lakástulajdonhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog öröklése esetén az illeték 9 százalék. Gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának öröklésekor az illeték duplája, azaz 18 százalék. Termőföld öröklésekor a mérték a felére esik (9 százalék), ha az örökös az erre a célra létesített nyilvántartásban őstermelői családi gazdaság tagjaként bejegyzett magánszemély. Az egyenesági rokonok, túlélő házastárs vagy élettárs, testvér, illetve bizonyos mostoha-kapcsolatok mentességet élvezhetnek a 20 millió forintos határon felül is. Az ingóörökség esetén 300 000 forint forgalmi érték alatti rész mentes, a fölötte pedig a 18% vonatkozik. Külföldi hagyaték esetén akkor nem kell itthon illetéket fizetni, ha a hagyaték helye szerinti államban már kifizették az illetéket vagy adót, és ezt az összegyűjtött igazolást be kell mutatni a NAV-nak.

Kik és hogyan fizetnek?

Az örökössé váló személy köteles megfizetni az öröklési illetéket. Ha több örökös osztozik a hagyatékon, akkor minden örökös a saját tulajdonrészére jutó rész alapján fizeti meg az illetéket. Bizonyos esetekben lehetséges részletfizetés a NAV felé, ha az örökség kifizetése nehézségekbe ütközik.

Hagyatéki eljárás és bejelentés

A hagyatéki eljárás lezajlását követően a NAV megállapítja, keletkezik-e örökösödési illetékfizetési kötelezettség. Ha igen, a NAV fizetési meghagyást küld az illeték alanyának, amelynek kézhezvételétől számított 30 napon belül kell befizetni az illetéket. A közjegyzői hagyatéki végzés átadását követően a hagyaték átadása megtörténik, és az örökösök az eljárás befejeztével hozzáférhetnek a hagyatékban lévő vagyonelemekhez. Ha nem indul hagyatéki eljárás, akkor HK-adatlap (Hagyatéki kimutatás) benyújtása szükséges a NAV-hoz 90 napon belül a halál után.

Infografika: Öröklési illeték alapjának számítása

Haláleseti kedvezményezett és örökös viszonya

A bankszámlákon és egyes megtakarításokon a haláleseti kedvezményezett megnevezése gyorsabb és egyszerűbb hozzáférést biztosít a kedvezményezett részére a hagyaték átadása nélkül. Az örökös csak a hagyatékból származó vagyonhoz juthat hozzá a hagyatéki végzés alapján. Az értékpapírszámlák és állampapírok öröklése speciálisabb: haláleseti kedvezményezett megnevezésére nincs lehetőség, így ezek az eszközök a hagyaték részévé válnak, és a hagyatéki eljárás folyamata szerint kerülnek át az örökösre. A TBSZ (tartós befektetési számla) öröklése esetén az örökös adómentesen juthat a megtakarításokhoz, mintha az öt éves lekötési időszak lejárt volna.

Az örökösödési illeték alapja tehát a hagyaték tiszta értéke, amelyet a kölcsönök, díjak, és egyéb költségek levonása után kapunk meg. A kötelesrész esetén az illeték mértéke csökkenő hatással jár, a kötelesrész megváltása esetén pedig a megváltó és a kötelesrészt kapó örökös között adót kell fizetni (pl. vagyonszerzési vagy örökölési illeték). A kiskorú örökös esetén a nagykorúvá válás után két éven belül lehet illetéket fizetni késedelmi pótlék nélkül.

Gyakorlati példák és tippek

  1. Ha például egy 14 éves örökölt 90 ezer forintos értéktárgy után 20 éves korig halad a fizetés (késedelmi pótlékmentes), de 16 évesen kifizeted az illetéket, akkor a későbbi években járó 10%-os éves kedvezmény összesen 40%-ot jelenthet a teljes összegből.
  2. Ha az örökség egyik része ingatlan (lakás), akkor a mérték 9% a tiszta értékre, és a hagyaték terhei csökkentik az alapot.
  3. Abban az esetben, ha a hagyaték több örököst érint, mindenkinek az örökrészét arányosan kell megfizetnie az illetéket.

Öröklési jog. Törvényes végrendeleti öröklés, kötelesrész, hagyatéki eljárás és gyakorlati teendők!

Speciális témák és kivételek

Termőföld öröklése esetén a felét kell fizetni az illetékkibocsátásnak (9%), a magánszemélynek 4,5%-os kedvezmény járhat, ha őstermelői családi gazdaság tagjaként van nyilvántartva. Az állami vagy helyi önkormányzati közgyűjteményekből visszaadott kulturális javak, lakás-előtakarékossági szerződések alapján történő vagyonszerzés, valamint egyéb kivételek között megtalálhatóak. Külföldi hagyaték esetén hasonló eljárások érvényesek, és a külföldön megfizetett illetéket be lehet jegyezni az itthoni NAV előtt.

Infografika: Öröklési mentességek táblázata

A leggyakrabban felmerülő kérdések

  1. Kell-e örökölni, ha nem szeretném? - Lehet lemondani, visszautasítani, átengedni a hagyatékot, vagy pénzügyi megállapodást kötni a NAV-val. Ha ingyen mondasz le, nem kell illetéket fizetni.
  2. Mi a különbség haláleseti kedvezményezett és örökös között? - A haláleseti kedvezményezett a bankszámlán vagy megtakarításon élő személy, aki halál esetén közvetlenül kapja meg a rendelkezésre álló összegeket a hagyatéki eljárás nélkül.
  3. Hogyan történik a bankbetétek és készpénz öröklése? - Bankbetétek és készpénz esetén a 300 000 forint feletti rész után 18% illeték, kivéve, ha mentesség érvényesül.
  4. A NAV hogyan értesít és mikor kell fizetni? - NAV fizetési meghagyást küld a végleges hagyatéki eljárás után, a kézhezvételtől számított 30 napon belül kell befizetni.

Az eljárás összefoglalója

  • A hagyaték megnyílását követően a közjegyző vagy önkormányzat hagyatéki leltárt készít.
  • A NAV a hagyatéki végzés alapján számítja ki az illetéket, és fizetési meghagyást küld az örökösnek.
  • Az örökösnek a végzésben meghatározott határidőn belül kell befizetnie az illetéket.
  • Több örökös esetén az illeték arányosan oszlik meg az örökösök között.

tags: #befektetesi #jegy #hagyatek #illetek #egt

Népszerű bejegyzések: