Cég tulajdonosa lemond a követelésről: számviteli, adózási és működési vonatkozások

A cikk a jóváhagyott osztalékból származó követelések elengedésének számviteli és adózási szabályait tárgyalja a 2020. november 27-i hatállyal módosított előírások tükrében. Ismertetjük, hogyan kell értelmezni az elengedést a gazdasági társaságok belső elszámolásában, az Itv. és a vagyoni jogokról szóló szabályok összefüggéseiben, és hogy mit jelent mindez a gyakorlatban a tulajdonosok és a vállalkozások számára. Emellett felhívjuk a figyelmet a halálesetek és a vagyonátrendezések körüli speciális helyzetekre, amelyek a cég működését és a tulajdonosi jogviszonyokat érinthetik.

Az elengedés számviteli kezelése a gyakorlatban

Ha a jóváhagyott osztalékból származó követelést a gazdasági társaság tulajdonosa (tagja) elengedi, akkor - az elengedés időpontjával - az eredménytartalék növekedéseként kell kimutatni az osztalék miatti kötelezettség elengedett összegét. A korábbi szabályozás szerint az elengedett jóváhagyott, de ki nem fizetett osztalékot az egyéb bevételek között kellett kimutatni. Az Itv. alapján pedig a hitelező által elengedett kötelezettség összegét az egyéb bevételek között vagy egyéb módon könyveli a könyvelés. E megközelítésben tehát az elengedés a saját tőke növekedéseként vagy egyéb tartalékként jelenik meg, nem pedig kötelezettségként.

Az elengedés könyvelésének elvi alapja tehát az, hogy a jóváhagyott osztalékból eredő tartozás elengedése esetén a partneri kötelezettség megszűnésével járó pénzügyi hatás az eredménykimutatásban és a mérlegben is tükröződik. Az elengedett összeg tehát befolyásolja az adózás előtti eredményt, és a tulajdonos által elengedett követelés könyvelése során figyelembe kell venni a jogszabályi háttér összefüggéseit.

Az ajándékozási illeték és a kapcsolt ügyletek

Az ajándékozási illeték alapesete szerint a vagyoni értékű jogról történő lemondás ajándékozási illeték kötelezettséget keletkeztet. Ha tehát a magánszemély tag lemond a tagi kölcsön követeléséről, akkor illetékkötelezettség keletkezhet. A mértéke 18%, az alapja az ajándék tiszta értéke. A gazdálkodó szervezetek közötti követelés elengedése általában illetékmentes lehet bizonyos kivételekkel, de a részletek kiemelten függnek a jogszabályi környezettől és az érintett felek jogállásától. Az Itv. különböző pontjai pontosan szabályozzák a kötelezettségek alóli mentesítéseket a közigazgatási és adózási keretek között.

• Ha magánszemély tag tagi kölcsönét engedi el, általában felmerülhet ajándékozási illeték fizetési kötelezettség.
• Kapcsolt vállalkozások közötti követelés-elengedés esetében a kötelezettségek és adók kezelése a KIVA, TAO és egyéb adózási módok szerint különbözhet.

Kilépés a cégből és a tulajdonosi kilépés problémái

A Kft. kötelező és gyakori témája a belső tulajdonosi összetétel változása. Ha a tulajdonos ki szeretne lépni a cégből, általában az üzletrész átruházása szükséges, amit a Polgári Törvénykönyv és a társasági szerződés határoz meg. Amennyiben a kiszálló tulajdonos halála vagy bármilyen ok miatt kiesik a vezetésből, a társaság működése veszélybe kerülhet. Ilyenkor fontos, hogy legyen megoldás az ügyvezetés átadására, és a taggyűlés összehívása mellett legyen kijelölve egy ideiglenes vezető, hogy a működés zavartalan maradjon.

Az öröklési és hagyatéki eljárások sajátos problémákat vetnek fel. Amíg az örökös nincs bejegyzve a tagjegyzékbe, nem tud részt venni a taggyűlésen, és addig nincs jogköre a tagsági jogok gyakorlására. A törvény szerint az ügygondnok kirendelése szükség esetén előírható, hogy a vagyon megóvását és a működést biztosítsa. E megoldás segíthet abban, hogy a cég működése ne szakadjon meg teljesen az öröklés jogi végrehajtásának időszakában.

Ha a haláleset bekövetkezik, és nincs megfelelő intézkedés a vezetés átadására (például végrendeleti végrehajtó vagy rész-hagyatékátadó végzés), a bankok és a hatóságok együttesen akadályozhatják a működést, ami komoly adóbírságokhoz vagy egyéb kötelezettségekhez vezethet. Ennek megelőzése érdekében érdemes gondoskodni a végrendelkezésről és a végrendeleti végrehajtó kijelöléséről a cég számára.

Gyakorlati megfontolások és tanulságok

A követelés-elengedés egy stratégiai eszköz lehet reorganizáció, pénzügyi szerkezetátalakítás vagy üzleti partner támogatása során. Ennek során fontos, hogy a megállapodás legyen jogszerűen dokumentálva, és a könyvviteli- illetve adózási következményeket minden érintett fél részletesen megértse. A követelés elengedése akkor lehet hatékony, amikor ténylegesen javítja a cég likviditását vagy mérleg szerinti helyzetét, azonban sokszor adót és adózási következményeket is felvet, amelyeket ki kell számolni és figyelembe kell venni a döntés előtt. A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek esetén pedig különösen fontos a gazdaságilag indokolható és dokumentált tranzakciók kezelése, hogy a NAV vizsgálatai során elkerülhető legyen a gazdasági indokoltság megkérdőjelezése.

Megfontolandó szempontok a gyakorlatban

• Az elengedés időpontja meghatározza a mérleg- és eredménykimutatásban történő elszámolás módját.
• Az illeték- és adózási következmények tisztázása elengedés előtt szükséges, különösen ajándékozási illeték és KIVA/TAO összefüggések esetén.
• A haláleset vagy végrendeleti rendezés esetén legyen terv a vezetés átadására és az üzletrész bejegyzésére a tagjegyzékbe.
• A megállapodások megfelelő írásbeli rögzítése és a dokumentáltság fenntartása elengedési és átruházási folyamatok során.
• Különösen fontos a közvetlen teherviselőképesség és a jogutódlás tekintetében a társaság működésének folyamatos biztosítása.

Rövid táblázat a fő pontokról

A cikk összefoglalásképpen elmondható: az elengedés komoly számviteli és adózási hatásokkal járhat, és a folyamat minden érintett fél részéről alapos előzetes elemezést igényel. Fontos a jogi háttér áttekintése, a megállapodások megfelelő dokumentálása, valamint a vállalkozás működésének folytonossága biztosításának tervezése a sikeres megvalósítás érdekében.

tags: #ceg #tulajdonosa #lemond #a #koveteleserol #kell

Népszerű bejegyzések:

• Családi házak Bartók Béla utcában
• Hitellehetőségek és finanszírozás gazdasági épületekhez
• Sárretudvari ingatlan kínálat
• Fidesz-kormány építkezési projektjei: kiemelt beruházások és szabályozási környezet
• Isaszegi cím: Március 15. utca 31-35. - Bősz Ecset Kft.