Gazdaságátadás és illeték: részletes útmutató a 2021. évi CXLIII. törvény alapján

A gazdaságátadás egy olyan jogi és adózási konstrukció, amely lehetővé teszi, hogy a gazdaságot átadó és átvevő között létrejöjjön egy úgynevezett gazdaságátadási szerződés, amelynek célja a mezőgazdasági vállalkozás folyamatosságának biztosítása. A törvény részletezi, hogy milyen vagyonelemek, szerződések és jogviszonyok tartoznak az átadásba, hogyan állapítható meg a jövedelem adózása, és milyen feltételek mellett nyílik lehetőség adómentességre vagy mentességi szabályokra. A következőkben összefoglaljuk a lényeget és kiemeljük a legfontosabb gyakorlati szempontokat.

A gazdaságátadás alapelvei és formái

A gazdaságátadási adásvételi szerződés az a jogügylet, amely alapján a gazdaságot átadó gazdaságátadási vagyontárgyait a gazdaságátvevőnek átadják. Ilyenkor a jövedelmet az értékesített vagyontárgy jellegétől függően lehet meghatározni: ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelemre vagy ingatlan átruházásából származó jövedelemre. A termőföld átruházásából származó jövedelem adómentes lehet egyéves limit vagy feltételek fennállása esetén. Az adómentesség részletei például az, hogy a földet regisztrációs számmal rendelkező olyan magánszemélynek adják el, aki legalább 5 évig hasznosítja azt mezőgazdasági őstermelőként vagy egyéni vállalkozóként, illetve hasonló feltételek az állattenyésztőkre és kapcsolódó bérbeadásokra is érvényesek lehetnek.

Adózás és illetékek a gazdaságátadás kapcsán

Az Szja törvény alapján a gazdaságátadási adásvételi szerződéssel átruházott termőföld vételárából származó jövedelem adómentes lehet a gazdaságátadó számára bizonyos feltételek teljesülése esetén. A szabályok részletezik, hogy mely személyeknek és milyen időtartamokra vonatkozóan lehet érvényesíteni ezt az adómentességet. Az ingó vagyontárgyak és a nem termőföldek adózási szabályait az Szja törvény 58-62. §-ai írják le. Fontos összefüggés, hogy ha a gazdaságátadó az ingatlant vagy vagyoni értékű jogot a gazdaságátadás szerződés megkötése előtt több mint 5 évvel szerezte, akkor általában nem keletkezik adóköteles jövedelme.

Az Áfa szempontjából a gazdaságátadási szerződés alapján megvalósuló gazdaságátadás nem minősül áfafizetési kötelezettséggel járó értékesítésnek vagy szolgáltatásnak, feltéve, hogy megfelel az Áfatörvény 17. és 18. §-ában meghatározott feltételeknek. A gazdaságátadást végző fél és a gazdaságátvevő között egyetemleges felelősség keletkezhet az adózási kötelezettségek teljesítéséért az átadás szerződéséig bezárólag. Ezen felül az átadáskor a földhasználati jogviszonyok és ingatlanok nyilvántartásba vétele fontos, és többek között a földhivatal által vezetett összes földhasználati jogviszonyt is ki kell vizsgálni.

Ki lehet gazdaságátadó és ki lehet gazdaságátvevő?

Gazdaságátadó lehet az a mezőgazdasági őstermelő vagy mező-, erdőgazdasági tevékenységet legalább tíz éve folytató egyéni vállalkozó, aki az öregségi nyugdíjkorhatárt elérte vagy öt éven belül eléri, és aki az érintett földek több mint háromnegyedét legalább öt éve a földhasználati nyilvántartásba bejegyezve használja. Gazdaságátvevő lehet az a mezőgazdasági őstermelő vagy egyéni vállalkozó, aki a gazdaságátadónál legalább tíz évvel fiatalabb, 50. életévét még nem érte el, és megfelel a jogszabályban előírt feltételeknek, továbbá vagy hozzátartozói láncolatban áll az átadóval, vagy legalább 7 éve munkaviszonyban áll vele. A felek között akár öt évig terjedő közös működtetési időszakot is meghatározhatnak a vállalkozás egyben tartására.

Kockázatok és kockázatkezelés

A folyamat során több kockázat merül fel: vagyonelemek felmérése, engedélyek, szerződések áttekintése, és a hitelezőkkel kötött háromoldalú megállapodás előkészítése. A bankok részéről szükség lehet a hitelfelvételhez szükséges dokumentációra és jóváhagyásokra, amelyeket a háromoldalú megállapodásban rögzíteni kell. A földhasználati jogok összesítésének és ellenőrzésének kiemelt fontossága van, mert a földhasználati összesítő alapján történik a jóváhagyás. Az adó- és illetékmentességek, valamint a jogutódlás részletei szintén alapos vizsgálatot igényelnek, hogy megfeleljenek a jogszabályoknak. A közvetítő vagy jogi tanácsadó bevonása ezért nemcsak tanácsadói szempontból, hanem a jogi forma és a formális aláírások miatt is elengedhetetlen.

Jogi tanácsadás és a szerződés megkötése

Gazdaságátadás megkötésekor a szerződést ügyvéd által ellenjegyzett magánokiratba vagy közokiratba kell foglalni. A jogi tanácsadás során meghatározhatók a megfelelő rendelkezések az értékesítés vagy átruházás ellenértékéről, a megszüntetési feltételekről, a biztosítékokról és az együttműködési időszakról. Emellett az öröklési és házassági vagyonjogi hatások előzetes vizsgálata is ajánlott. A jogutódlás és a hatályos jogszabályok alkalmazása szempontjából szükség lehet a Kormányhivatalnál történő jóváhagyási eljárásban való részvételre is.

Gazdaságátadás mint vagyontervezési eszköz

A gazdaságátadás ma már nemcsak öröklés vagy utódlás kérdése, hanem a tudatos vagyontervezés része is. A generációváltás az agráriumban elkerülhetetlen, és a gazdaságátadási szerződés egy egyszerűsített, kedvező adózási környezetben megvalósítható eszközt kínál. A 2025-től elérhető állami támogatás pedig tovább növeli a lehetőség jelentőségét: 4-20 millió forint egyszeri, vissza nem térítendő összeg a gazdaságátadás elősegítésére, melyet a mentorálás és fejlesztési tervek kísérnek. A támogatás maximálisan 40 millió forint lehet több gazdaság átadásakor. Az átvevő feladata a fejlesztések és a hosszú távú stratégia bemutatása, míg az átadó mentorálásával támogatja ezt a folyamatot.

Gyakorlati teendők az átadás előkészítéséhez

1. Ugyanazon a gazdaságon belüli vagyonelemek felmérése és a kapcsolódó engedélyek áttekintése.
2. A földhasználati jogviszonyok teljes körű összegzése és ellenőrzése a földhivataltól.
3. Ingatlanok, ingó eszközök egyedi azonosítása és nyilvántartása (pl. rendszám, alvázszám, tenyészállatok azonosító számai).
4. Háromoldalú megállapodás előkészítése a hitelezőkkel, ha van fennálló hitel.
5. A szerződés megkötése és jogi ellenjegyzés (ügyvéd által) közokiratba vagy magánokiratba foglalás.
6. A bevallás és adózási módok meghatározása a gazdaságátvevő és a többi érintett tag szempontjából.
7. A kedvező adózási és illetékmentességi feltételek ellenőrzése és alkalmazása.

Infografika: gazdaságátadási folyamat térképe

Vizuális segédlet: földhasználati jogviszonyok

Video

Tabletta összehasonlítás

Gyakorlati tanácsok

• Kérjen szakértői segítséget a jogi és adózási kérdések összehangolásához, különösen a teljes vagyonelem-leltár és a földhasználati jogviszonyok átvizsgálásához.
• Előzetesen készítsen háromoldalú megállapodást a finanszírozási ügyletekben részt vevő hitelezőkkel, ha van ilyen kötelezettség.
• Gondoskodjon arról, hogy a gazdaságátadási szerződés megfeleljen az Szja, Áfa és illetékes jogszabályok követelményinek.
• Figyeljen a mentori és fejlesztési tervekre a 2025-től kínált állami támogatás lehetőségeinek kiaknázásához.

tags: #csaladi #gazdasag #atadasa #illetek

Népszerű bejegyzések:

• Eladó családi ház Jak Szechenyi Lakóparkban
• Eladó családi ház Jak Szechenyi Lakóparkban
• A Tenkes kapitánya jelmeztervei és színpadi átalakulása
• Hogyan nyissunk lakástakarék számlát díjmentesen?
• V. kerület parkolási megoldások: okosparkolás és parkolóhely-kereső