Gépkocsi bérleti díj cégautóadó – részletes útmutató az operatív lízing adózási és ÁFA-szempontjairól
A cégautó használat optimalizálása érdekében elengedhetetlen megérteni, hogyan történik a tartós bérlet könyvelése és adózása. A következő cikk részletesen bemutatja a tartós bérlet adózását és adunk gyakorlati tippeket a költséghatékony, racionális cégautó-használathoz.
A tartós bérlet lényege és jelentése
A tartós bérlet, más néven operatív lízing, egy bérleti konstrukció, amelyben a cégautó használati jogát díjfizetés ellenében adják bérbe. A lízingszerződés lejártakor nincs kötelező vételi opció. A tartós bérlet keretei között lízingelt gépjármű számvitelileg nem kerül a vállalat könyveibe; a lízing díj igénybe vett szolgáltatásként költségként elszámolható. A futamidő végén a jármű visszakerül a lízingbeadóhoz, vagyis a lízingszolgáltatóhoz.
Mikor lehet a tartós bérlet a cégautó finanszírozás kedvező módja?
A tartós bérlet kedvező lehet kis- és középvállalkozások számára is, iparágtól függetlenül. A konstrukció minimális beruházást igényel, és egységesen, visszafogott adminisztrációval jár. Emellett a céges flotta méretétől függetlenül hatékony finanszírozást kínál, miközben a könyvelés és adózás egyszerűbbé válik.
Tartós bérlet Áfa visszaigénylés
A hatályos jogszabályok szerint a személygépjárműnek számító cégautók Áfa-tartalma visszaigényelhető az üzleti használat arányában. Ha a cégautó magánhasználat is megengedett, akkor csak az üzleti használat arányában van lehetőség az Áfa visszaigénylésére. Az útnyilvántartás dokumentálása kötelező az üzleti használat igazolásához.
Példa: ha az útnyilvántartás szerint a periódusban a cégautóban megtett kilométerek 20%-a magánhasználat, akkor a bérleti díj Áfa-tartalmának 80%-a igényelhető vissza. Az Áfa visszaigénylés egyéb költségelemekre is vonatkozik, például a szervizre vagy gumizásra is visszaigényelhető az Áfa, és ezek a költségek sem adóalap-kötöttek a tartós bérlet esetén.
Az Áfa visszaigénylés részletei
Az Áfa visszaigénylés lehetősége összefügg a tartós bérlet finanszírozási kereteivel és az üzleti használat mértékével. A bérleti díjban foglalt finanszírozáson kívüli költségélések (pl. üzemanyag, szerviz) Áfa-visszaigénylése is lehetséges lehet a tartós bérletnél, míg más finanszírozási módoknál ez nem feltétlenül adható vissza.
A tartós bérlet adózása és a cégautóadó
A cégautóadó a vállalkozások által használt személygépkocsik után fizetendő adó. A legtöbb vállalkozásnál a gépjármű adózása a tulajdonosra vagy lízingszolgáltatóra hárul, kivéve a tartós bérletet, amelynél a megállapodás szerint a lízingcég fizeti az adót, s a bérlő vállalkozásként csak a díjat fizeti.
A tartós bérletnél kiemelten fontos, hogy a lízingszerződésben a tulajdonos és az üzembentartó elválik-e egymástól. Ha a megállapodásban a lízingcég a tulajdonos és az üzembentartó egyetlen személy, akkor a cégautóadó fizetési kötelezettség a lízingbeadóé vagy a szolgáltatóé lehet, és a vállalkozás már nem köteles a cégautóadó megfizetésére.
A gépjárműadó levonásának lehetősége tartós bérletnél
A tartós bérlet lehetővé teszi, hogy a teljesítményalapú gépjárműadó összegét a cégautóadóból levonják. Ha a cégautó adó alanya ugyanaz a cég, aki a gépjárművet üzemelteti, a gépjárműadó levonható a cégautóadó alól. A levonás időszaka attól függ, hogy a megállapodás szerint ki a tulajdonos és ki az üzembentartó.
A cégautó cafeteria juttatásként történő hasznosításának adózási szempontjai
A cafeteria keretében adható juttatások között érdemes olyan megoldásokat vizsgálni, amelyek a munkavállalókat segítik, ugyanakkor a vállalkozás terhei mértékében ésszerűek. A társasági adó szempontjából a költségelszámolás 9%-os adóteher-csökkentést jelenthet, bár a nagyobb összegű költségelszámolásnál ez a megtakarítás növekedhet.
Például egy juttatás nettó értéke 80 000 forint, az elszámolt költség 145 564 forint, a megtakarított adó 13 101 forint lehet. Fontos megjegyezni, hogy nem csökkenti a társasági adó mértékét sem a gépjármű használatra vonatkozó és költségként elszámolt amortizáció, sem a bérleti díj. A magáncélú üzemanyag-használat költségét pedig általában a munkáltató vagy a munkavállaló finanszírozza, ami befolyásolja adózási helyzetet.
Összegzés és gyakorlati tippek
A tartós bérlet adózás szempontjából kedvező formátum lehet a cégautó használathoz, mert egyszerűbb adminisztrációt, és hatékony visszaigénylési lehetőségeket kínál. A megfelelő megállapodás és pontos útnyilvántartás meglétével nő a cégautó Áfa-visszaigénylésének valószínűsége, s a gépjárműadó levonhatóvá válhat a cégautóadó terhéből.
Ha kérdése van a tartós bérlet részleteiről, vagy szeretne ajánlatot kérni, lépjen kapcsolatba velünk. A bérelt autó cégautóadó kérdése minden olyan vállalkozás számára fontos, amely rendszeresen használ járművet üzleti célokra. A tartós bérlet, vagyis az operatív lízing, egyre népszerűbb, mert mentesíti a céget a tulajdonlás terhei alól, miközben modern, karbantartott flottát biztosít.
A törvényi szabályozás lehetővé teszi, hogy ne csak új, hanem használt autót is lízingeljenek. A fő különbség a tulajdonjog alakulásában van: hitelből történő vásárlásnál a gépjármű rögtön a vásárló tulajdonába kerül, míg a tartós bérletnél a tulajdonos a lízingcég marad. A nyíltvégű pénzügyi lízing előnye, hogy a lízingdíj ÁFA-ja visszaigényelhető, míg az operatív lízingnél a havi díj költségként elszámolható. A kiemelten fontos szempontok között szerepel az üzemeltetésben rejlő rugalmasság, a szolgáltatások lefedettsége (szerviz, biztosítás, assistance, gumicsere), és a cégautóadó kapcsán a kettős adózás elkerülése.
Végül érdemes felkészülni a jövőbeli adóváltozásokra, és a cafeteria-juttatások adózási hatását átgondolni a vállalkozás egyedi helyzetére szabva. Az aktuális rendeletek és éves adóértékek követése segít abban, hogy a tartós bérlet a lehető legkedvezőbb legyen vállalkozása számára.
tags: #gepkocsi #berleti #dij #cegauto #ado