Illetékköteles adó-, illeték-, és vámügyekben a vagyonszerzési illeték és annak eljárási szabályai

Illetékköteles adó-, illeték-, és vámügyben az eljárási illetéket 2005. január 1-jét követően - néhány kivételtől eltekintve - nem a megszokott módon a kérelemre ragasztott illetékbélyeggel, hanem pénzben az adóhatóság által közzétett számlára történő banki átutalással vagy készpénz-átutalási megbízás feladásával lehet megfizetni. Az illetékfizetés határideje továbbra is a kérelem előterjesztésének napja. A mulasztási bírság akkor keletkezik, ha az adózó az illetéket késedelmesen fizeti meg, kivéve, ha a határozat kézhezvételétől számított 8 napon belül teljesíti az összeget.

A vagyonszerzési illeték általános elvi alapja és mértéke

A vagyonszerzési illeték általános mértéke - ha a törvény másként nem rendelkezik - a megszerzett vagyon terhekkel nem csökkentett forgalmi értéke után 4 százalék. Ha az ingatlan értéke 1 milliárd forint feletti, az illeték mértéke 2 százalékra csökken, és összege maximum 200 millió forint lehet. Fontos, hogy az ingatlanvásárlás során a költségeknél számolj az illetékkel, és érdemes előzetesen tágabb keretek között kalkulálni, mert a NAV nem feltétlenül az adásvételi szerződésben foglalt vételár szerint határozza meg az illeték alapját.

Kik vonatkozásában alakul ki illetékkötelezettség?

Az ingatlanok adásvétele során a tulajdonszerzésre vagyonszerzési illetéket szab ki az adóhatóság, de egyes meghatározott ingó és vagyoni értékű jog visszteher melletti (azaz ellenszolgáltatással járó) megszerzése is vagyonszerzési, hivatalos nevén visszterhes vagyonátruházási illeték alá esik. A visszterhes vagyonátruházási illeték legáltalánosabban az ingatlanok adásvétele során merül fel. Amikor ingatlant vásárolsz, a vagyonszerzés tényét be kell jelentened az adóhatósághoz, az adásvételi szerződés egy példányával, amit általában az adásvételben közreműködő ügyvéd szokott megtenni.

Illetékkedvezmények és mentességek

A vagyonszerzési illeték tekintetében különböző jogcímeken illetékkedvezményben vagy illetékmentességben is részesülhetsz. A kedvezmények és mentességek részleteiről a B400 adatlapon kell nyilatkoznod a bejelentésnél. Példák:

  • új ingatlan vásárlása 30 millió forint értékig: 15 millió forintig nincs illetékfizetési kötelezettség, ha az ingatlan értéke nem lépi át a 30 millió forintot;
  • cserepótló vétel illetékmentessége: ha a korábbi lakástulajdonodat a vásárlást megelőző öt éven belül vagy a vásárlást követő egy éven belül eladod, és az új lakás vételára kisebb, mint a korábbi tulajdon értéke, nem kell illetéket fizetni;
  • házastársak, testvérek, egyenes ági rokonok egymás közti vagyonszerzésekor ajándékozás esetén nem kell az illetéket megfizetni;
  • első lakás illetékkedvezménye: 35 év alatti fiatalok 50 százalékos kedvezményt kaphatnak, ha az ingatlan forgalmi értéke legfeljebb 15 millió forint.

A bejelentés és az illeték kiszabása

A vagyonszerzési illeték kiszabásáról a NAV határozatot (fizetési meghagyást) küld. Ehhez szükség van az adásvételi szerződésre és a NAV által erre a célra rendszeresített nyomtatványra (B400 adatlap). Fontos, hogy ezen az adatlapon már jelölni kell az illetékkedvezményre való jogosultságodat is. A bejelentés az ingatlan-nyilvántartási bejegyzésre irányuló kérelemmel egyidejűleg az illetékkötelezettség keletkezését követő 30 napon belül történhet. A jogszabály szerint az illetéktörvény alapján az illeték megállapítására 5 év lehet a határidő, de a gyakorlatban a határidő általában gyorsabban telik be.

Határidők, késedelmi pótlék és részletfizetés

A NAV a vagyonszerzési illeték kiszabásáról szóló határozatban jelzi a befizetés határidejét. Ha ezt a határidőt túlléped, késedelmi pótlékot kell fizetni. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a késedelem és az esedékesség előtti igénybevétel időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt mértékének 365-öd része. A befizetésre a határozat kézhezvételétől számított 30 nap áll rendelkezésre pótlékmentesen. Ha szükséges, automatikus részletfizetési kedvezmény is igényelhető, maximum 12 hónapra és legfeljebb 1 millió forint összegre. Az első lakástulajdonra vonatkozó kedvezmények esetén a részletfizetés automatikus lehetőség, a többi esetben pedig kérelmezhető.

Hogyan és hol fizetheted ki az illetéket?

A kiszabott illetéket a NAV Illetékek bevételi számlájára kell befizetni. Fizetési lehetőségek: banki átutalás, online bankkártyás fizetés (VPOS), sárga csekken történő befizetés, vagy egyéb, bankkártyával lebonyolított módok. A fizetési meghagyás átvételétől számított 30 nap áll rendelkezésre a pótlékmentes teljesítéshez. Ha az illetéket nem fizetik meg a határidőn belül, további intézkedések történhetnek a hatóság részéről.

Vizuális segédletek

Alább infografika és vizuális segédlet segíti a vagyonszerzési illeték menetének megértését:

Infografika: Vagyonszerzési illeték menetostályozása

Az alábbi térkép szemlélteti a tipikus illetékkedvezmények és mentességek eloszlását a különböző jogcímek szerint:

Térkép: Illetékkedvezmények lefedettsége

Emellett rövid videó segíti a NAV által kiadott fizetési meghagyások és a részletfizetés folyamatának megértését:

Fizesd be a hátralékos adókat, szerezd meg az ingatlant - Az adózási zálogjog hazugsága leleplezve

Gyakorlati összegzés a bevallás és a nyilvántartás oldaláról

A bejelentés és az illetékkötelezettség keletkezése során fontos a bejegyzések helyes kezelése a beadványokkal egyidejűleg. A NAV a bejelentés évétől számított 5 évnél hosszabb időt nem enged meg, ezt a gyakorlatban azonban gyakran gyorsabban teszi meg. A vagyonszerzési bejelentéshez szükséges a B400 adatlap, amelyen fel kell tüntetni a kedvezményre való jogosultságot is. A NAV a határozatot postázza vagy ügyfélkapun keresztül küldi ki, és a határozatban feltüntetett határidőig kell a teljes összeget befizetni. Amennyiben illetékkedvezmény vagy mentesség iránti kérelmet nyújtasz be annak véglegesítése előtt, az adóhatóság ezt átfésüli és szükség esetén kiegészíti a határozatot.

Rövid gyakorlati tanácsok

  1. Rendelkezz a bejelentéshez szükséges adásvételi szerződéssel és a B400 nyomtatvánnyal, győződj meg a kedvezmények feltüntetéséről!
  2. Számolj előre a forgalmi értékkel, mert NAV a forgalmi értéket határozhatja meg annak alapján.
  3. Válaszd ki a legkedvezőbb fizetési módot (banki átutalás, POS vagy sárga csekk), és tartsd be a 30 napos határidőt.
  4. Ha első lakást vásárolsz 35 év alatt, vedd igénybe a 50% illetékkedvezményt, feltéve, hogy az érték nem haladja meg a 15 millió forintot.

tags: #illetek #kiegeszites #onkormanyzat

Népszerű bejegyzések: