Kata és alanyi adómentes határ belépés esetén: összefüggések, szabályok és gyakorlati következmények
Az alanyi mentes keret 18 millió forintra történő emelése ismét rengeteg félreértést fog generálni vállalkozói körökben, éppen úgy, amikor 12 millió forint volt a KATA és az alanyi mentes keret is évekig.
Az alanyi mentesség választására viszont csak induláskor van lehetőség, vagy pedig év végén a következő évtől, ha tudjuk teljesíteni a feltételeit már a választás évében is.
Tehát változtatni ezen évközben nincs lehetőség, mindig csak évfordulókor.
A katában éves 18 milliós keretünk van, azaz annyiszor 1,5 millió forint, ahányszor a katát megfizettük.
Az alanyi mentes 18 milliós keretét ezzel szemben nem hónapra, hanem napra pontosan kell arányosítva kiszámolni, viszont kizárólag induló évben!
Katában, ha túllépjük az adott évre vonatkozó keretünket, szerencsére akkor sem esünk ki ebből az adózási módból (szemben más adózással, ahol ez gyakori kitétel), csak felette jön a 40%-os százalékos kata, amit év végén február 25-ig vallunk be és fizetünk meg az adóhatóság részére.
Ráadásul, ha nem céged van, hanem egyéni vállalkozó vagy, akkor 15 napon belül még vállalkozói/pénzforgalmi bankszámlát is nyitnod kell, ugyanis kizárólag az alanyi mentes egyéni vállalkozók privilégiuma még mindig, hogy ez nem kötelező számukra, hanem akár magánszemélyes/lakossági számlát is használhatnak.
A katatermék bevételébe mindig csak az a bevétel számít bele, ami be is folyt adott évben, azaz amit mi kézhez is kaptunk.
Az alanyi mentes keretnél ehhez képest pont mindegy, hogy mi folyt be, kizárólag az adott évi teljesítési dátummal kiállított számlákat kell beleszámítani.
Ha így nézzük, ez sok esetben teljesen eltérő képet ad a két keretről, amik köszönőviszonyban sincsenek egymással.
Viszont egy katás vállalkozó attól magánszemélyként még adhat bérbe ingatlant, ezt semmi nem tiltja.
Arra viszont nagyon kell figyelni, hogy a katás alanyi mentes egyéni vállalkozó és a magánszemély továbbra is egy személynek minősül az áfa szempontjából (egy darab 1-es áfakódú adószáma van csupán), tehát a 18 milliós alanyi mentes keretét a bérbeadás is meríti.
Ha erre valaki nem figyel, akkor simán átkerülhet e miatt áfakörbe, és onnantól kezdődően a vállalkozói tevékenységére jön +27% áfa, míg a bérbeadás speciális jellege miatt továbbra is mentes marad.
Főszabály szerint ugyanis az ingatlan bérbeadás tárgyi adómentes az Áfa törvény 86.§ (1) bekezdés l) pontja alapján, és erre külön választható az áfakör az Áfa tv. 88.
Az utóbbi időben napvilágot láttak már olyan adóhivatali állásfoglalások is, melyek szerint nem csak a bérbeadásból származó jövedelmet, hanem minden más önálló tevékenységből származó jövedelmet (pl. Hasonlóan a fentiekhez a kapott támogatások viszont pont fordítottan viselkednek.
Amennyiben nem költségek fedezetére kapott támogatásról van szó, amivel tételesen el kell számolni, akkor azok bizony katás bevétel-nek minősülnek (pl. 6 havi bértámogatás).
Kiegészítésként tudni kell azt is, hogy hiába alanyi mentes egy vállalkozó, bizonyos esetekben a törvény szerint nem járhat el alanyi mentesség minőségében, azaz nem írhat AAM/AM áfakulcsot a számládra.
Ennek például a külföldi (EU-s és harmadik országbeli) ügyletek, de egy sima tárgyi eszköz értékesítés is.
ennél sokkal bonyolultabbak.
mindkét adónem esetében évi 12.000.000 forint.
Ugyanis, ha egy vállalkozó átlépi a KATA-s értékhatárt 2020-ban, attól 2021-ben még változatlan feltételekkel továbbra is KATA alanyként folytathatja a tevékenységét.
A KATA értékhatár átlépésének egyetlen következménye a keret feletti összeg után fizetendő 40 százalékos adó.
Míg, ha az alanyi mentes vállalkozás átlépi a 12 millió forintos határt 2020-ban, abban az esetben azon számla kibocsátásának napjával, még a tárgyévben ÁFA fizetésre kötelezett adóalannyá válik, amely számla összegével átlépi ezt a határ.
Ez pl. különbözetet jelent.
Az érintetteknek elsőként az alanyi mentesség választásáról kell nyilatkozniuk - legkésőbb február 28-ig.
Ezt követően - a választástól számított 8 napon belül - módosítani kell az idei számlákat; azokat alanyi adómentesen, áfa felszámítása nélkül kell ismét kiállítani.
Fontos az is, hogy a kisvállalkozó a módosító számlát a partnerének átadja.
Az alanyi mentesség választása előtt, idén kiállított nyugtákat nem szükséges módosítani, mindegy, hogy pénztárgéppel, papíron vagy számítógéppel állították ki.
Az áfa alóli mentesség esetében nincs „visszajáró áfa”, vagyis levonási jog, így az a kisvállalkozó, aki az alanyi mentesség választásáig áfabevallást is nyújtott be és volt levonandó áfája, korrigálnia kell.
Az alanyi adómentességet választókra vonatkozó szabályok egész évre szólnak, ezért 2025. január 1-ig visszamenőleg nem helyezhető levonásba az általuk befogadott számlákban szereplő áfa.
Ez a témakör most különösen aktuális, ugyanis 2025-től változnak az alanyi mentesség szabályai.
Eddig ezekre a más tagállamban teljesített ügyletekre nem vonatkozott az alanyi mentesség, meg kellett fizetni az ott érvényes hozzáadottérték adót.
Az uniós alanyi mentesség választására tagállamonként van mód.
Feltétele az uniós alanyi mentesség választásának, hogy annak a tagállamnak az alanyi mentes értékhatárát ne haladja meg az adóalany ott teljesített ügyletei ellenértéke, amire választja. Sem előző évben, sem tárgyévben.
Ezen felül az uniós árbevétele összesítetten nem haladhatja meg a 100.000 eurót, sem előző évben, sem tárgyévben.
Ha túllépi a jelzett értékhatárt, attól még az esetleges belföldi alanyi mentesség megmarad.
Azoknak az alanyi menteseknek, amelyek már 2025-re uniós alanyi mentességet szeretnének választani, még idén gondoskodniuk kell a választásról.
A 2025. január 1-től lehetőség lesz uniós alanyi mentesség választására, ráadásul a területhez kötődően sok tévhit él a köztudatban, így most igazán elérkezett a legjobb lehetőség, hogy megismerkedj ezzel a témával!
Ebben segítségedre lesz a PENTA UNIÓ Zrt. 2024. október 16-ai, Az alanyi adómentesség szabályainak alkalmazása 2025.01.01-től című konferenciája, ahol Dr. A 2016. november 25-én kihirdetett 2016. évi CXXV. törvény az alanyi adómentesség értékhatárát 2017.
Az EU-s alanyi adómentességi szabályok bővülnek az EU irányelvi harmonizációs kötelezettség miatt.
A Módtv. 2025. január 1-jétől módosítja az alanyi adómentességre vonatkozó szabályokat, lehetővé téve a belföldi adóalanyoknak az alanyi adómentesség választását az uniós tagállamokban teljesített ügyletekre, és fordítva, az uniós országokban letelepedett adóalanyoknak a magyarországi belföldi ügyletekre.
Az adómentesség feltétele, hogy az adóalany az adott vagy azt megelőző évben megfeleljen az árbevételi értékhatároknak mind a tagállamok, mind uniós szinten.
A belföldi értékhatár továbbra is 12 millió forint marad.
A módosítások érintik az adóeljárási szabályokat is, beleértve az adómentesség kérelmezését, nyilvántartásba vételt, az egyedi azonosító számokat, valamint az elektronikus kapcsolattartási kötelezettséget.
Ezek a változások 2025. január 1-jétől lépnek életbe.
Az alanyi mentesség szabályai közötti különbségek figyelembevételével a kereteket és a bevételi határok alkalmazását részletesen érdemes megérteni a vállalkozóknak.
- A katában éves 18 milliós keretünk van, azaz annyiszor 1,5 millió forint, ahányszor a katát megfizettük.
- Az alanyi mentes keret 18 millió forintra való emelése arányosítási szabályok alá esik, és kizárólag induló évben alkalmazható.
- Az alanyi mentes bevételi keretének emelése nem jelenti az alanyi mentesség határának automatikus kiterjesztését.
- A bevételek figyelembe vétele mindkét keret esetében különbözik: katában a bevétel a ténylegesen befolyt összeg, míg az alanyi mentességnél a teljesítés dátumával kiállított számlák számítanak.
- Az uniós alanyi mentesség választása 2025-től lehetővé válik, de szigorú feltételekhez kötött, és egyes ügyletekre csak korlátozottan vonatkozik.
Az alábbiakban kiemelésre kerülnek fontos gyakorlati megfontolások:
- A katás bevételek és az alanyi mentesség bevételeinek számítása pénzforgalmi szemléletű, tehát csak a befolyt összegek számítanak.
- Az áfa alóli mentességnek nincs visszafizetendő áfája, és levonási jog sem illeti meg az adózót az alanyi mentesség választásakor.
- Külföldi ügyletek esetén előfordulhat, hogy az adóalany nem jogosult alanyi mentességre az adott jogszabályi környezet miatt.
- Az uniós alanyi mentesség kiválasztása megfelelési kötelezettségeket von maga után, például nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségeket.
KATA újtatöltve 2026
Az érintetteknek elsőként az alanyi mentesség választásáról kell nyilatkozniuk - legkésőbb február 28-ig.
Ez a témakör most különösen aktuális, ugyanis 2025-től változnak az alanyi mentesség szabályai.
A 2025. január 1-től lehetőség lesz uniós alanyi mentesség választására, ráadásul a területhez kötődően sok tévhit él a köztudatban, így most igazán elérkezett a legjobb lehetőség, hogy megismerkedj ezzel a témával!
tags: #kata #alanyi #adomentes #hatar #berbeadas #eseten