Mérleg nyomtatvány minta társasház egyszerűsített
Szűk négy hónapjuk van a közös képviselőknek, hogy előkészítsék és összehívják a múlt évi elszámolást és éves költségvetést jóváhagyó közgyűlést. A közös képviselők vérmérsékletük, szakmai tudásuk, szorgalmuk függvényében látnak neki a feladatnak. Az, hogy van naplófőkönyv, az már fejlődés, egy törvényességi felülvizsgálat eredménye. Nem mintha ez a kivitelezés bármit is érne: A kézzel írt naplófőkönyv nevek nélküli. „Kedvenc” a minuszos közös költség befizetés. Ami nem látszik, hogy a pénztár minuszos és a napló nem tartalmazza az LTP-t. Szép, ugye? Az LTP egyenleg és a tulajdonosi egyenleg feltüntetését több év után sikerült elérni. (Persze a lejárt LTP már 2 éve ott inflálódott). Az egyéni karton ceruzával vezetett. Levonva az előírásból a „kukára havi 2000”.
Mi a feladat? a számviteli szabályok szerinti beszámolóját. (TH tv. 28§(1) és KR.17§(4)). Rágjuk csak meg alaposabban az utóbbi két kifejezést. A közösség éves elszámolása és a számviteli szabályok szerinti beszámoló. Mintha fölösleges szóismétlés lenne. De nem. Ez bizony két különböző elszámolás, amit a közgyűlésnek el kell fogadni. A jogszabályok által megkövetelt számviteli beszámoló illetve a könyvvitel típusa a két egymást követő év, alaptevékenységet és vállalkozói tevékenységet is tartalmazó éves bevételétől függ. Jelenleg 50 millió forint a határ. Ha alatta van, akkor egyszeres könyvvitelt köteles vezetni magyar nyelven forintban (Sztv.162.§) és egyszerűsített beszámolót (SZtv). Ha felette, akkor kettős könyvvitelt köteles vezetni magyar nyelven, forintban és egyszerűsített éves beszámolót köteles készíteni. Az egyszerűsített beszámoló az egyszerűsített mérlegből és az eredménylevezetésből áll. Ha más jogszabály előírja, akkor a mérlegsorok és eredménylevezetés sorai továbbtagolandók, de saját döntésből is tovább tagolhatóak.
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)
Alaptevékenység A. Befektetett eszközök C. Saját tőke I. Pénzügyileg rendezett bevételek I. Immateriális javak I. Induló tőke/Jegyzett tőke ebből: - tagdíj - alapítótól kapott befizetés - támogatások - egyéb bevételek II. Tárgyi eszközök II. Tőkeváltozás/Eredmény II. Pénzbevételeket nem jelentő bevételek III. Befektetett pénzügyi eszközök III. Lekötött tartalék B. Végleges pénzkiadások, elszámolt ráfordítások (III+IV+V+VI) B. Forgóeszközök IV. Tárgyévi eredmény alaptevékenységből (közhasznú tevékenységből) III. Ráfordításként érvényesíthető kiadások I. Készletek V. Tárgyévi eredmény vállalkozási tevékenységből IV. Ráfordítást jelentő eszközváltozások II. Követelések D. Tartalék V. Ráfordítást jelentő elszámolások III. Értékpapírok E. Céltartalékok VI. Ráfordításként nem érvényesíthető kiadások IV. Pénzeszközök F. Kötelezettségek C. Tárgyévi pénzügyi eredmény (I-III-VI) I. Hosszú lejáratú kötelezettségek D. Nem pénzben realizált eredmény (II-IV-V) II. Rövid lejáratú kötelezettségek E. Adózás előtti eredmény (I+II)-(III+IV+V) Eszközök összesen Források összesen F. Fizetendő társasági adó G. A könyvvezetéssel, beszámoló készítéssel kapcsolatban van egy fontos határ.
Ha az éves (éves szintre átszámított) bevétel a tárgyévet megelőző két üzleti év átlagában várhatóan a 10 millió forintot meghaladja, akkor csak olyan természetes személy vagy számviteli szolgáltatást nyújtó társaság láthatja el a könyvviteli szolgáltatás körébe tartozó feladatok irányítását, vezetését, a beszámoló elkészítését, aki a megfelelő szakképesítéssel és a tevékenység ellátására jogosító engedéllyel rendelkezik. A társasházkezelő az nem ilyen. A társasházak esetében azért örök dilemma, hogy rendelkezik-e a közösség vagy a számvizsgáló azzal a tudással, ami egy egyszerűsített mérleg vagy eredménylevezetés jóváhagyásához szükséges és hordoznak-e számukra gyakorlati információt.
Az éves elszámolás tartalmával kapcsolatban TH tv. elég sok elvárást tartalmaz. Tervezett és tényleges kiadások: költségnemenként és a közös költség megosztásának szervezeti-működési szabályzatában megállapított bontásában. Tervezett és tényleges bevételek: források szerint. A tárgyévhez tartozó, a közösség egészét terhelő kötelezettségek. A társasház a számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségeinek sajátosságairól szóló kormányrendelet hatálya alá tartozik, mint egyéb szervezet. A kormányrendelet 3. § (1) bekezdése alapján a társasház a beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettsége a számviteli törvény előírásait a kormányrendeletben foglaltak figyelembevételével köteles alkalmazni. A kormányrendelet 30. § (1) bekezdésének az az előírása szerint a szervezetére és működésére nem a társasházakról szóló törvényben meghatározott rendelkezéseket alkalmazó, legfeljebb hatlakásos társasház közössége dönthet úgy, hogy beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségét a 3. § (1) bekezdése szerinti szabályok helyett a társasház közössége által határozatban elfogadott módon teljesíti. A kormányrendelet 32. és 34. §-ai tartalmazzák a társasházak speciális mérleg és eredménykimutatás szabályait. A könyvvezetés és beszámoló készítés szabályait a kormányrendelet 9-10. szakaszai tartalmazzák. Az társasház éves beszámoló az adott időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásokat tartalmazza, beleértve a bevételeket, költségeket és adókat. Továbbá tartalmazza az elvégzett munkákról szóló jelentést, például a karbantartási és javítási munkákról, az esetleges felújításokról, valamint a tervezett munkákról. A beszámoló tartalmazza továbbá a közös költség tervezetét az újabb időszakra. A közös költség tervezet tartalmazza a költségeket, a befizetett összegeket és az esetleges adósságokat. A beszámoló végén szerepelnek a törvényi előírásoknak megfelelően elkészített mérlegek, melyek a társasház vagyontárgyainak és forrásainak értékelését mutatják be. A beszámolóban továbbá szerepelnek az esetleges javaslatok az adott évben felmerült problémák megoldására, illetve a következő év tervezett feladataira.
A TÁRSASHÁZI ÉVES BESZÁMOLÓ LÉNYEGE
A társasházak kötelesek évente egyszer beszámolót készíteni az előző évi tevékenységükről és pénzügyi helyzetükről. Az éves beszámoló tartalmazza a társasház bevételeit és kiadásait, valamint az állományi és pénzügyi helyzetet. A beszámoló elkészítéséért a társasház képviselője felelős, és a közgyűlésnek kell jóváhagynia. Az éves beszámolóhoz csatolni kell az adóbevallást és a pénzügyi beszámolót is. A társasházi éves beszámolóra vonatkozó jogszabályi előírásokat a Társasházakról szóló törvény (2003. évi CXXXIII. törvény a társasházakról) 47. és 48. szakasza tartalmazza. Fontos megjegyezni, hogy a társasházi éves beszámoló részletes tartalmi követelményeit más jogszabályok, hatósági rendelkezések is meghatározhatják, így érdemes ezeket is figyelembe venni az elkészítés során.
A meghívó általában a társasház képviselője vagy az elnöke által kerül kiírásra, és az alábbi információkat tartalmazza: Az éves beszámoló időpontja és helyszíne; Napirendi pontok; Részvételi feltételek; További információk. Az éves beszámoló meghívójában fontos, hogy minden információ világos és pontos legyen. A társasház évente köteles beszámolót készíteni a számvitelről szóló törvény előírása szerint. Ez a beszámoló nem azonos a közös képviselő vagy az intézőbizottság által évente elkészítendő elszámolással. A társasház beszámolóját a vonatkozó szabályok alapján végezzük. Ezeket a számvitelről szóló törvény rendelkezéseit kiegészítve és megfelelően részletezve a számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet tartalmazza. A beszámoló letétbe helyezésére vonatkozó kötelezettség a társasházakat alapvetően nem terheli. A társasház beszámolójának elkészítésére vonatkozó szabályokat a számvitelről szóló törvényen kívül további részletezésben a számvitelről szóló törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet tartalmazza. A társasház a működéséről, a vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről az üzleti év könyveinek lezárását követően az üzleti év utolsó napjával, mint mérlegfordulónappal köteles a kormányrendelet mellékletének megfelelő összeállításban beszámolót készíteni. [224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet. 6. Egyszerűsített éves beszámolót köteles készíteni az a társasház, amelynek két egymást követő évben az alaptevékenységből, valamint a vállalkozási tevékenységből származó éves (ár)bevételének együttes összege évenként meghaladja az 50 millió forintot. [224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet. 7. Egyszerűsített beszámolót készíthet az a társasház, amely csak alaptevékenységet folytat, továbbá az a társasház is, amelynek alaptevékenységből és vállalkozási tevékenységből származó (ár)bevételének együttes összege két egymást követő évben, évenként az 50 millió forintot nem haladja meg. [224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet. 7. A társasház saját választása alapján a számvitelről szóló törvény szerinti éves beszámolót is készíthet, és ebben az esetben ha vállalkozási tevékenységet is folytat, akkor a beszámolókészítés során biztosítania kell az alap- és a vállalkozási tevékenységéből származó bevételeinek, költségeinek, ráfordításainak (kiadásainak), valamint a vállalkozási tevékenység adózás előtti eredményének elkülönítetten történő bemutatását is. [224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet. 6. A társasháznak a mérlegben a követelések között kell szerepeltetni a tulajdonosok közös költségeinek hátralékát (megbontva a jelzáloggal terhelt és a jelzáloggal nem terhelt részre), valamint a közös tulajdon hasznosításából származó hátralékokat, továbbá a felújítási célra elkülönített pénzeszközöket elkülönítve is be kell mutatni, illetve a társasház mérlegében saját tőkeként az eredmény (vagyis a tárgyévet megelőző évek összevont eredménye) és a tárgyévi eredmény szerepel. [224/2000. (XII. 19.) Korm. rendelet. 12. A társasház abban az esetben köteles könyvviteli szolgáltatás végzésére jogosító engedéllyel rendelkező magánszemélyt vagy társaságot megbízni a beszámolójának elkészítésével, ha a társasház üzletszerűen és ellenérték fejében termelő vagy szolgáltató tevékenységet folytat és az éves (éves szintre átszámított) nettó árbevétele az üzleti évet megelőző két üzleti év átlagában, illetve ennek hiányában a tárgyévben várhatóan eléri vagy meghaladja a 10 millió forintot. [Szt. 151. A legfeljebb hatlakásos társasház közössége dönthet arról, hogy szervezetére és működésére a társasházakról szóló törvény rendelkezéseit alkalmazza, azonban ha a közösség ilyen határozatot nem hoz, abban az esetben a társasházi törvénynek a szervezeti-működési szabályzatra, a közgyűlésre, a közös képviselőre, illetőleg az intézőbizottságra és a számvizsgáló bizottságra vonatkozó rendelkezései helyett a Polgári Törvénykönyv közös tulajdonra vonatkozó szabályait kell alkalmazni.
A meghívó összefoglaló jelleggel és kulcsfontosságú pontokkal segíti a közgyűlést: napirendi pontok, résztvevők feltételei, az előző évi mérleg és eredmény kimutatás tárgyalása, valamint a javaslatok elfogadása. A terv és a tényleges eredmények közti eltérések áttekintése kulcsfontosságú a jövő évi közös költség tervezéséhez. A kormányrendelet és a számviteli törvények összhangja biztosítja, hogy a társasházak nemzetközileg is következetes és átlátható módon vezessék könyveiket, és a beszámolók megfeleljenek a jogi előírásoknak.
Gyakorlati összefoglaló és javaslatok
Az egyszerűsített éves beszámoló előnye, hogy könnyebben áttekinthető és gyorsabban elkészíthető, ha a társasház két egymást követő évben nem érte el a 50 millió forintos bevételi küszöböt. További lehetőség, hogy a társasház saját választása alapján készíthet továbbra is teljes körű beszámolót, és ebben az esetben a vállalkozási tevékenység bevételeinek és kiadásainak elkülönítése kötelező lehet. A mérlegben és eredménykimutatásban a közös költségek hátralékait és a felújítási célra elkülönített pénzeszközöket pontosan be kell mutatni, valamint a tulajdonosok közös költségeinek hátralékait is meg kell jeleníteni.
Összevetve: a közgyűlésnek el kell fogadnia a számviteli beszámolót, és figyelembe kell venni a jogszabályi előírásokat, hogy az adott társasház melyik beszámolótípus kötelező vagy választható. A meghívóban és a beszámolóban egyaránt világosnak és pontosnak kell lennie az információnak, hogy a tulajdonosok átlássák a bevételeket, kiadásokat és a jövő évi terveket.
tags: #merleg #nyomtatvany #minta #tarsashaz #egyszerusitett