Parkolási szolgáltatások és parkolóbérlet adólevonása munkavállalóknál Magyarországon
A téma központjában a parkolási szolgáltatások áfa-levonási tilalma és a parkolóhely bérbeadásának adóztatása áll, különös tekintettel arra, hogy mikor számít áfa-köteles szolgáltatásnak, illetve mikor lehet vagy nem lehet levonni az előzetesen felszámított adót. A cikk a releváns jogszabályi rendelkezéseket és tipikus gyakorlati helyzeteket összegzi a közép- és hosszú távú parkolási megoldások szemléletében is.
A parkolási bérbeadás áfa-szempontból
Az Áfa tv. 86. § (2) b) alapján a közlekedési eszköz elhelyezésének, parkolásának biztosítását szolgáló bérbeadás adómentessége nem alkalmazható, tehát ezen bérbeadás áfa köteles szolgáltatásnyújtásnak minősül.
Ezzel szemben a parkolóhely bérbeadási szolgáltatása nem esik az Áfa tv. 124. §-a alapján az áfa levonási tilalmi körébe, így az Áfa tv. általános áfa levonási szabályai (120. és 121 §) irányadóak abban, hogy az előzetesen felszámított áfát a szolgáltatást igénybevevő levonhatja. Ugyanakkor a parkolási szolgáltatásra vonatkozó levonási tilalom független az általános szabályoktól: az Áfa törvény 124. § (2) bekezdés e) pontja értelmében a parkolási szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó még abban az esetben sem vonható le, ha ezt a szolgáltatást az igénybe vevő adóalany saját, adóköteles termékértékesítése vagy szolgáltatásnyújtása érdekében használja.
Az idézett jogszabályhely tehát egyértelműen kihangsúlyozza, hogy a parkolási szolgáltatásra vonatkozó levonási tilalom független az általános áfa levonási szabályoktól. Ez logikus összefüggés, hiszen a parkolás közvetlen igénybevételi céllal kapcsolatos szolgáltatás, amely a használat időtartamától és a felügyelet kontaktusán keresztül adódó kockázatokon alapulhat.
Hogyan határozható el a parkolási szolgáltatás típusa?
A parkolási szolgáltatások elhatárolása a felügyelet és őrzés mértékétől függ. Hiába foglalja magában egy hosszabb bérleti idő a használatot könnyen, a gyakorlatban van, hogy a bérbeadás kisebb felügyelettel jár, míg a rövidebb parkolási szakaszokhoz kapcsolódóan nagyobb felügyeleti tevékenység szükséges. A parkolási szolgáltatás minősítését befolyásolja az, hogy a bérlő által fizetett díj mennyire függ a tényleges használattól vagy annak időtartamától.
Az Áfa tv. 259. § 4. pontja alapján a bérbeadás definíciójába beletartozik minden olyan jogviszony, amelynek tartama alatt a jogosult az ellenérték egészét vagy túlnyomó részét a termék használatáért kapja. Így a klasszikus értelemben vett bérbeadás mellett a parkolási szolgáltatás is bérbeadásnak minősülhet, hiszen az időleges használat fogalma akár pár perces vagy órás használatot is magába foglalhat.
Őrzött magánparkolók, bevásárlóközpontok parkolóháza - mi a helyzet?
Az áfa levonhatósága szempontjából akkor beszélhetünk bérbeadásnak minősülő szolgáltatásról, ha a felügyelet és/vagy őrzés kiemelten jelen van. Ha a parkolási szolgáltatást a nyújtó közvetlen felügyelete és/vagy őrzése nélkül veszik igénybe, a levonási tilalom nem feltétlenül érvényesíthető úgy, ahogy a tipikus hosszabb távú bérbeadás esetén. A kiindulási alap tehát az, hogy a felügyelet mértéke és a szolgáltatás jellegének kapcsolata dönti el a levonhatóságot.
Őrzött magánparkolóhely vagy bevásárlóközpont parkolóháza esetén érdemes felmérni, hogy a szolgáltatás mely részletei vannak jelen: az ellenőrzött be- és kijárat, a folyamatos felügyelet vagy csak időszakos közreműködés. A gyakorlatban a hosszabb távú parkolás általában alacsonyabb felügyeleti igényt, míg a rövidebb parkolási időszak magasabb felügyeleti tevékenységet von maga után, amely kedvező lehet az áfa levonás szempontjából.
Bevételi és bevallási vonatkozások a munkavállalók esetében
- Az Szja tv. általános szabályai szerint a parkolási díjakból származó jövedelmet a magánszemélynek akkor kell bevallania, ha adóköteles jövedelem keletkezik. Bizonyos esetekben - például béren kívüli juttatások vagy bizonyos juttatások - a jövedelem adókötelezettsége a juttató feladata lehet.
- A parkolási díjak adózása összefügghet azzal, hogy a munkáltató milyen kötelezettséget vállal a díjak megtérítésére, és hogy ezek a díjak miként jelennek meg a munkavállaló adóbevallásában.
- A bérbeadásból származó jövedelmet az 1353-as bevallás 7. sorában kell bevallani önálló tevékenységből származó jövedelemként, ha az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem vonatkozik rá. A fizetendő adóelőleget negyedéves bontásban a 1353-C bevallási lap 60-63. sorok között kell feltüntetni, a kifizető által levont adóelőleg és a magánszemély által megfizetett adóelőleg szerint.
- Ha a parkolási hozzájárulás egy vállalkozás költségtérítése része (pl. kiküldetésekhez kapcsolódó parkolási díj), akkor a vonatkozó költségtérítés elszámolása és adózása a rendes kiküldetési szabályok szerint történik.
- Az olyan helyzetekben, ahol a bevételek nem év közben, hanem külső körülmények miatt keletkeznek (pl. online értékesítés során), az adókötelezettség a vonatkozó szabályozás szerint alakul.
Példák a gyakorlatból
Ha egy vezető autóparkolási bérletet kap a vállalt feladatok során, és a parkolás az őrzés illetve felügyelet mellett valósul meg, akkor a díj áfa-köteles szolgáltatás, és a levonási tilalom nem érvényesíthető a parkolási díj áfájára. Ha azonban a parkolás önkiszolgáló jellegű és felügyelet nélkül történik, a levonási tilalom kevésbé lehet releváns, és a vállalkozás által felmerült áfa részben vagy egészben levonható lehet a visszavonás szabályai szerint.
Infografika
Video
Táblázatos összegzés
| Törvényi rész | Kifejtés | Gyakorlati következmény |
|---|---|---|
| Áfa tv. 86. § (2) b) | A parkolás adóztatása bérbeadásnak minősül vagy sem? | Áfa-köteles szolgáltatás nyújtás |
| Áfa tv. 124. § (2) e) pont | A levonási tilalom részletei | Előzetesen felszámított adó levonhatósága nem vonható le a parkolási díjak esetén |
| Áfa tv. 259. § 4. pont | Bérbeadás definíciója | Koris parkolási jogviszony is bérbeadás lehet |
Összefoglaló megfontolások
Az adózási eljárásban a kulcs a parkolási szolgáltatás és a bérbeadás közötti határ meghúzása: a felügyelet mértéke, a használat időtartama, a hosszú távú vagy rövid távú parkolás jellege mind befolyásolják, hogy az áfa levonható-e vagy sem. A levonási tilalom a parkolási szolgáltatásra kifejezetten vonatkozik, és független az általános áfa levonási szabályoktól, ezért a vállalkozásoknak egyedi esetekben érdemes részletesen értékelniük a megvalósult szolgáltatás jellegét és a kapcsolódó díjazást.
Ha a parkolási díj a munkáltató általi költségtérítés része, vagy kiküldetésekhez kapcsolódik, az adózási kezelés a kiküldetés szabályaihoz igazodik, és a juttatások adómentes vagy adóköteles részét a vonatkozó bevallásokban kell feltüntetni. A bevallási kötelezettségek és a ca. ellentétes helyzetek átfogó megértése érdekében javasolt a konkrét esetekre vonatkozó részletes iratok és a NAV útmutatói alapján eljárni.
tags: #munkavallaloknak #biztositott #parkolohely #szemelyi #jovedelemado