Tagi kölcsön ajándékozási illetéke és a végelszámolás körüli változások jelentése
A tagi kölcsön jogi szempontból ugyanolyan kölcsönszerződés, mintha a cég a banktól, vagy egy másik vállalkozástól kapott volna pénzt. Azt, hogy valamely szerződést kötelezően írásba kell-e foglalni, vagy sem, a Ptk. határozza meg. A kölcsönszerződésekre vonatkozóan sem a „régi”, sem a jelenleg hatályos Ptk. nem teszi kötelezővé az írásos formát. Ez azt jelenti, hogy végeredményben a kölcsönszerződés már az összeg átadásával (ráutaló magatartás) is létrejön. Ráadásul a tagi kölcsön abban is kísértetiesen hasonlít más kölcsönökhöz, hogy vissza is kell(ene) fizetni.
Az már csak hab a tortán, hogy a tagi kölcsön - ténye és összege kiderül a társasági adóbevallás mérlegadataiból -, olyan az adóhatóságnak, mint ideges bikának a vörös posztó. (Igaz, hozzáértők szerint a szóban forgó állat színvak, de az kifejezetten bosszantja, ha a posztót - legyen bármilyen színű is - lobogtatják az orra előtt.)
1) Hogyan történik a kölcsönátadás és a dokumentáció?
A kölcsönt a megfelelő forrásokkal rendelkező tag átutalással és készpénzben is átadhatja a társaságnak. Az előbbi okosabb döntés - gondolva a későbbiekre is -, de az utóbbinál se feledkezzünk meg a szükséges dokumentációról, azaz bevételi pénztárbizonylatot is állítson ki a cég. Attól függetlenül, hogy a Ptk. 2. 3. A tagi kölcsön ideális esetben csak egy évre szólna, azaz még az üzleti éven belül, az év számviteli zárását megelőzően visszafizetné a cég.
2) Miért is lehet nehéz a tagi kölcsön visszafizetése?
A problémák közé tartozik, hogy a tagi kölcsönre szoruló cégek gyakran nem érnek el olyan pénzügyi hátteret, amely lehetővé tenné a visszafizetést az üzleti év végére. Ez kifejezetten a tagi kölcsönök kiváltására kialakított - és igencsak fifikás - konstrukció. A bank a tagi kölcsönnel megegyező összegű hitelt nyújt a cégnek, amely ebből visszafizeti a tulajdonos által kölcsönadott összeget. A tulajdonos ezt a pénzt beteszi a bankba. Ez a bankbetét lesz a fedezete (figyelem, fedezet, és nem tagi kölcsön!) annak a hitelnek, amit a társaság kap. Az említett bankbetét után kamatot kap a cégtulajdonos, mint magánszemély, a hitel kamatát viszont a cége fizeti, vagyis a bevétel a tulajdonos, míg a kiadás a cég oldalán jelentkezik.
Ráadásul így egyértelműen elválasztható egymástól a társaság és tulajdonosának pénze, függetlenül attól, hogy a szóban forgó tulajdonos pénze adott esetben fedezete (jótállása) a vállalkozás banki tartozásáért. A tagi kölcsön esetében különösen fontos ne könyveljünk „zsigerből”: negatív pénztáregyenleg esetén sem szabad azonnal rendezni.
3) Könyvelési és adózási szempontok
A könyvekben nyilvántartott tagi kölcsön egyenlegét (és a tartozás aktuális összegét, ideális esetben kamatokkal növelten) negyedévente, de legalább az éves záráskor ellenőrizzük, és amennyiben a társaság pénzügyi helyzete megengedi, akár a futamidő lejárta előtt is igyekezzünk visszafizetni azt. Ha a tagi kölcsönt nem tudja a társaság visszafizetni a tagnak - függetlenül a fentebb említett szerződésmódosítástól -, a tartozást valamilyen módon akkor is ki kell előbb, vagy utóbb vezetni a cég könyveiből.
4) A végelszámolás és az illeték: 2026-os változások
A társasági adóbevallásban - erre fentebb már utaltam - találunk egy, az „alapítókkal szemben fennálló kötelezettség” című sort. Ide a tagi kölcsönt (is) be kell írni. Ezzel lényegében meghívót küldtünk a revizoroknak, amelyet a bevallások gyors, elektronikus feldolgozásának köszönhetően nagyon hamar kézhez is kapnak. A bevallás-csapdát kikerülhetjük azzal, ha sikerül a tagi kölcsönt a hátrasorolt kötelezettségek közé besorolnunk (ennek feltételeit az Szt. 42.§. (4) bekezdése rögzíti, de hangsúlyos a legalább ötéves futamidő).
A 2026. január 1-től hatályos új szabály szerint az elengedett tagi kölcsönt a végelszámolás keretében elengedő magánszemély tulajdonostól annak ajándékozási illetéke 0%-os lehet, ha a végelszámolás a cég törlésével zárul. Megnőtt a rugalmasság: az illetékmentességet feltételekhez kötik, és egyes esetekben úgy tűnik, hogy a végelszámolás alatt elengedett kölcsön után eltekinthetnek a 18%-os illetéktől.
A NAV folyamata lépésről lépésre: bejelentés, illeték kiszámítása, felfüggesztés, cégtörlés, illeték végleges törlése. Bejelentés 30 napon belül történt bejelentése, NAV figyeli a végelszámolás lezárását. Ha a végelszámolás megszakad, a felfüggesztés feloldódik, és a késedelmi pótlékot követelhetik.
Összefüggés a TAO-val és a jól megfontolt döntéssel járó megtakarításokkal
A tagi kölcsön elengedését számvitelileg egyéb bevételként kell elszámolni a társaságnál. Ez növeli az adózás előtti eredményt, vagyis a TAO-alapot. Ha a társaságnak nincs elhatárolt vesztesége, akkor a 9%-os TAO megfizetése szükséges az elengedett összeg után. Az illeték elmaradása mellett tehát a TAO terhelés marad - de a végelszámolásban való elengedés esetén az illetékkötelezettség csökken vagy megszűnhet.
5) Mennyit lehet spórolni, és mikor érdemes lépni?
Nagyobb tagi kölcsönnél a megtakarítás tízmilliós nagyságrendű lehet. Az, hogy mikor érdemes nekikezdeni, attól függ, hogy a végelszámolás tervezett-e 2026 után megvalósuló törlés. A féléves portfólió-tisztítás ideális indítási időpontja: június-júliusi szezon. A fenti szabályok és a kivitelezés részletei alapján a 2026-os jogszabály- és illetékváltozások között érdemes egy szakértő könyvelővel átnézetni a teljes adóterhet és a nettó megtakarítást.
6) Bejelentési kötelezettségek és alternatívák
Az engedményezés (tartozás átvállalása rokon részére) lehet egy alternatív megoldás, amely az ajándékozási illeték elkerülését célozza, amennyiben az egyenes ági rokonok között történik. Az illetékmentesség ugyanakkor nem mindenhol érvényes, és a cég végelszámolásának menetrendjétől függ. Az engedményezés nem helyettesíti a végelszámolást; célja a tartozás sorsának átrendezése a családon belül.
További fontos gyakorlati tanács: legyenek meg a tagi kölcsönszerződések, banki kivonatok, forrásigazolások, és a forrásokra vonatkozó bizonylatok. NAV bejelentés és a későbbi ellenőrzések megelőzése érdekében célszerű minden szükséges dokumentumot megőrizni.
7) Öszehasonlító táblázat a lehetséges útvonalakról
- Végelszámolás + 2026-os illetékmentesség: tagi kölcsön elengedése esetén 0% ajándékozási illeték, ha a végelszámolás a cég törlésével zárul. TAO 9%-os hatását figyelembe véve is kedvező lehet.
- Tartozás ajándékozása rokonok között: rokonok között ingyenes a vagyonjuttatás, de a cég oldalán a tartozás továbbra is fennáll. Ezzel a hogyan tovább kérdésem nyitott marad.
- Csak a végelszámolás: ha nincsenek jelentős vagyontárgyak vagy aktívan behajtható követelések, a végelszámolás egyszerűbb, tisztább út lehet.
Ne feledd: a 2026-os módosítások összetettek, és a konkrét adóterhelés egyedi mérlegelést igényel. A fenti információk tájékoztató jellegűek; egy szakértő könyvelő bevonása nélkül ne kezdj neki a végelszámolásnak vagy a tagi kölcsön rendezésének.
Ha szeretnéd, segítünk megtalálni a hozzád leginkább passzoló szakembert a Bookkeepie-nél. 300+ ellenőrzött könyvelő, 24 órán belüli ajánlat.
Szlovák titkosszolgálat fedett műveleteket hajtott végre Magyarországon a 2026-os választások előtt
Ez a cikk tájékoztató jellegű, nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak. A tagi kölcsön kivezetése és a végelszámolás minden esetben egyedi mérlegelést igényel.
tags: #tagi #kolcson #ajandekozasi #illetek #jelentese