Tanusítvány a leltár ellenőrzéshez: elemzés

A leltár a leltározási tevékenység eredménye, amelyet a leltározás felelőseként meghatározott személy hitelesít. A vállalkozások éves beszámolóiban rögzített tételeket is leltárral kell alátámasztani. A leltározási tevékenységet a vállalaton belüli sajátosságok figyelembe vételével kell végrehajtani. A leltárhoz kapcsolódó részletszabályok kidolgozása és írásba foglalása a számviteli politikai önálló részeként elkészítendő leltárkészítési és leltározási szabályzatban a gazdálkodó feladata.

Azonosítás és alapelvek-Leltározási különbözzetek megállapításánál többletről és hiányról beszélhetünk. Többlet esetén a fellelt, ténylegesen meglévő eszközállomány több mint az arról készült analitikus nyilvántartás. Hiány esetén a fellelt, ténylegesen meglévő eszközállomány kevesebb, mint az arról készült analitikus jelentés. A leltárkülönbözet értéke a mennyiségi különbség nyilvántartási áron számított értéke.

Folyamat és feladatok-Mennyiségi felvétel (tételes kimutatás, pl. Vagyonmegállapító leltár). Átadó - átvevő leltár. Elszámoltató leltár vagy lecsapó leltár. Célja a dolgozók elszámoltatása. Rendkívüli leltár. Ellenőrző leltár. Árváltozási leltár. Leltárfelvételi jegy. Leltárfelvételi ív. Leltárfelvételi jegyek összegzése.

Bizonylatok és dokumentáció-Szigorú számadású bizonylat, tárgyi eszközök leltározására és a leltár elkészítésére szolgál. Leltárfelvételi jegyzőkönyvek. Leltárösszesítő. A könyvek üzleti év végi zárásához, a mérleg tételeinek alátámasztásához, a beszámoló elkészítéséhez olyan leltárt kell összeállítani, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a vállalkozó mérleg fordulónapján meglévő eszközeit és forrásait, mennyiségben és értékben.

Ahhoz, hogy a mérleget leltárral lehessen alátámasztani (mind az eszköz, mind a forrás oldal), a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások adatai közötti egyeztetést az üzleti év mérlegfordulónapjára vonatkozóan el kell végezni. Az egyeztetés csak az értékben kifejezhető és az idegen helyen tárolt eszközökre, illetve a kötelezettségekre értelmezhető.

Infografika: Leltár és egyeztetés folyamata

Az ellenőrzési tevékenység során fontos a leltárkészítés és a leltározási szabályzat pontos értelmezése, a felelősségi körök tisztázása és a belső ellenőrzési mechanizmusok működésének biztosítása. A fenti szabályok betartása lehetővé teszi, hogy a mérleg és a kapcsolódó kiegészítő kimutatások realis módon tükrözzék a vállalkozás vagyoni és forrási állapotát a mérleg fordulónapján.

Gyakorlati alkalmazás-A leltározási tevékenység során kiemelt figyelmet érdemel a valósidejű készletnyilvántartások és analitikus nyilvántartások közötti egyeztetés. A beszámolásban való megbízható alátámasztás érdekében a leltárakat úgy kell kialakítani, hogy azok átfogóak legyenek a mérlegkészítéshez szükséges minden eszközre és forrásra vonatkozóan, mennyiségben és értékben egyaránt.

  1. Részletszabályok kidolgozása-számviteli politikai önálló részeként a leltárkészítési és leltározási szabályzat tartalmazza a felelősségi köröket és a fegyelmi eljárásokat.
  2. Elemzés és jegyzőkönyv-Leltárfelvételi jegyzőkönyvek és leltárösszesítő készítése a törzsadatok és a tételek összegzése alapján.
  3. Egyeztetés-A mérleg fordulónapjára vonatkozó egyeztetés a főkönyvi és analitikus nyilvántartások között az értékek alapján.
  4. Megállapítások-Többlet és hiány meghatározása, a leltárkülönbözet értékének rögzítése.

Az anyag összegzése szerint a leltár hitelesítése a felelős személy feladata, és a mérlegről szóló beszámoló alátámasztásához szükséges minden tételt tartalmaznia kell, amely a vállalat vagyoni és pénzügyi helyzetét tükrözi.

tags: #tanusitvany #leltar #ellenorzeshez #elemzes

Népszerű bejegyzések: