Az autóbérbeadás szabályai magánszemélyeknek Magyarországon
Az autóbérbeadás egyre népszerűbbé válik mind magánszemélyek, mind vállalkozások körében. Azonban fontos tisztában lenni a vonatkozó szabályokkal, különösen, ha magánszemélyként adjuk bérbe saját autónkat. Ez a cikk áttekinti a legfontosabb tudnivalókat, kitérve az adózási, szerződéses és egyéb jogi kérdésekre.
Szerződéskötés fontossága
Minden helyzetben írásban kellene kölcsönadási szerződést kötni, még akkor is, ha csak egészen rövid időre adjuk oda valakinek az autót.
Ha nincsen kölcsönadási szerződés írva, akkor a rendőrnek nem kell elhinni azt, hogy önnek kölcsönadták az autót. Ilyenkor a rendőr két dolgot tesz: vagy megnézi, hogy az adott gépjármű nincs-e körözés alatt, esetleg nem lopták-e el, és ha nem, elengedi, vagy megkéri az igazi tulajdonost, hogy menjen oda és igazolja az ön állítását. Ez a szerződés csak a tulajdonos és azon személy között köthető meg, aki ténylegesen vezetni fogja az adott gépjárművet, máskülönben büntetést vonhat maga után.
Mindenképpen érdemes beleírni a szerződésbe, hogy egyszer vagy többször használja az illető gépjárművünket. Rövid időnél nem érinti a kölcsönzőt a kötelező biztosítás, de hosszabb időre már bérleti díj is felszámolásra kerülhet. Ez tartalmazza a kötelező biztosítás díját, a súlyadót és a CASCO-t is.
Adózási kötelezettségek magánszemélyként
Az SZJA törvény rendelkezései alapján önálló tevékenység minden olyan tevékenység, amelynek eredményeként a magánszemély bevételhez jut, és nem tartozik a nem önálló tevékenységek körébe. Ha az ügyvezető bérbe adja a személygépkocsiját a kft.-nek, akkor bérbeadásból származó jövedelme keletkezik.
Adószámos (nem egyéni vállalkozóként önálló tevékenységet folytató) magánszemélyként az Szja tv. keretei között többféleképpen is adózhat:
- Tételes költségelszámolás alkalmazásával (Szja tv. 3. számú mellékletében részletezettek szerint).
- A bevétel 10 százalékát költségnek tekintve.
Egyéni vállalkozóként is választható a tételes költségelszámolás (vállalkozói személyi jövedelemadózás, figyelembe véve az Szja tv. 11. számú mellékletében előírtakra is) vagy az átalányadózás.
Amennyiben főfoglalkozású egyéni vállalkozóként folytatja a tevékenységet, és csak olyan személyeknek nyújtja a szolgáltatást, akik/amelyek nem minősülnek az adózás rendjéről szóló törvény szerinti kifizetőnek (nem egyéni vállalkozó magánszemély vagy őstermelő), akkor a kisadózók tételes adójának szabályait (KATA) is alkalmazhatja. Az adó összege havi 50 ezer forint, de magában foglalja a szociális hozzájárulási adót is.
Bérbeadás vállalkozásnak vagy magánszemélynek
A bérbeadásból származó jövedelem után adózni kell, akár magánszemélyről, akár társas vállalkozásról van szó. A vállalkozás kötelezett az adók összegének megállapítására, levonására, bevallására és megfizetésére az adóhatóság felé.
A bérbeadónak tudnia kell azt is, hogy amennyiben év közben a tételes költségelszámolást választja, akkor az éves bevalláskor sem térhet át a 10 százalék költséghányad alkalmazására. Minden esetben igaz, hogy a bérbeadónak a jövedelem megállapításakor figyelemmel kell lenni arra, hogy a bevétel 50 százalékánál több költséget nem lehet érvényesíteni.
Ha a bérbevevő egy másik magánszemély, akkor az adókat a bérbeadó magánszemélynek kell befizetnie. A kiszámolt jövedelem után a 15 százalék szja-t és a 27 százalék eho-t negyedévente be kell fizetnie. Ha a bérbevevő egy vállalkozás, akkor ennek a cégnek kötelessége levonni a 15 százalék szja-t és befizetni a 27 százalék egészségügyi hozzájárulást. Az eho-t már nem a magánszemélytől vonja le, az a bérbevevőt terheli.
Speciális helyzetek és kérdések
Nyílt végű pénzügyi lízing lejártakor a lízingbe vevőnek joga van 3. személyt kijelölni vevőként. Ha a társaság a tulajdonos ügyvezetőjét jelölné ki vevőként, aki a maradványértéken megvenné a személygépkocsit, és a lízingszerződés szerinti maradványérték lényegesen alacsonyabb az aktuális piaci árnál, az Áfa-tv. 14. §-ának (2) bekezdése alapján az ingyenes jogátengedés kapcsán adókötelezettsége nem merül fel.
A flottakezeléssel foglalkozó társaságok esetében az állandó jellegű iparűzési tevékenység utáni adókötelezettség a vállalkozó székhelye, telephelye szerinti településen áll fenn, a Htv. 35. §-a és 37. §-a (1) bekezdése alapján. A Htv. a székhely fogalmát az 52. §-a 41. pontjában határozza meg.
Ha egy cég magánszemélytől bérel ingatlant és személygépkocsit, és a magánszemély a bérbeadásokról számlát állít ki, a bérleti díj összegét társaságnál bérleti díjként kell könyvelni, kivéve, ha másként rendelkezik - ingatlant, ingó vagyontárgyat hasznosító tevékenységből származik.
A tulajdonában lévő, adóköteles tevékenységvégzésre használt személygépkocsira megvásárolt autópálya-matrica 7,5%-a levonható a HIPA összegéből a Htv. 40. §-a alapján. Ez csökkentheti a társaságunk által megvásárolt, majd a bérbe vevő partnereknek "továbbszámlázott" autópálya-matrica díját is, de kizárólag a társaságunk saját célra használt gépjárműveihez megvásárolt autópálya-matrica díjait vehetjük figyelembe.
A nyílt végű lízingelt (bérelt) személygépkocsi havi bérleti díját el kell számolni a kötelezettséggel szemben, és év végén értékcsökkenést lehet elszámolni. Hosszabb bérlet esetén nincs probléma, de vannak olyan szerződések, amelyek 1-2 évig tartanak. Ebben az esetben a Tao-tv. szerinti értékcsökkenést (20%-ot) időarányosan el kell számolni. A megmaradt gépkocsiértékkel a szerződés lejárta után kell foglalkozni, mivel a gépkocsit vissza kell adni. Az autó átvételekor egy nagyobb összeget kell fizetni.
A gépjármű-kereskedő cég készletre megvásárolt és új/használt gépkocsikat is bérbe adhat. A tartós bérleti konstrukcióban hasznosított autó havi bérleti díjas számláját le lehet helyezni, ha a futamidő végén nem kerül az autó a tulajdonába, hanem a bérbevevő tulajdonába kerül. A továbbértékesítési cél a bérbeadás is lehet. Különbséget kell tenni a normál gépjármű-kereskedő cég és a lízingcégek között a fentiek esetében, valamint abban, ha egy cég esetenként ad bérbe gépkocsit vagy rendszeresen.
A cégautóadó új rendszerét valójában azért vezették be, mert a magánszemélyek az általuk tulajdonnal nem rendelkező személygépkocsikat magáncélra használják. A bérbe adott autók nem a cég saját tulajdonában vannak, hanem operatív lízing konstrukcióban maga is bérbe veszi ezeket. Amennyiben a cég költséget számol el egy gépjármű után, úgy cégautóadó fizetési kötelezettsége is keletkezik.
Személygépkocsi eladásakor, illetve vásárlásakor az Áfa-tv. 124. és 125. §-ai szerint az előzetesen felszámított áfa levonható vagy visszaigényelhető. Üzemanyag (benzin) vásárlása esetén is levonható az áfa. A bérbeadás tele tankkal történik, és ez esetben is levonható az áfa.
Az Áfa-tv. 87. §-ának b) pontja szerint mentes az adó alól a termék értékesítése abban az esetben, ha az értékesítést megelőzően a termékhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó az Áfa-tv. 124. és 125. §-ai szerint nem vonható le. Tehát, ha a jogelőd nem vonta le az áfát a személygépkocsi beszerzésekor, akkor a jogutód áfásan kell értékesítenie azt.
tags: #auto #berbeadas #szabalyai #maganszemeely