Termőföld bérbeadásából származó bevételek adózása és önkormányzati vonatkozásai
A termőföld bérbeadásából származó bevétel adóztatása szempontjából minden bevétel az önkormányzat költségvetését illeti meg, és az az önkormányzattól nem vonható el.
A magánszemély termőföld bérbeadásából származó bevétele akkor adóköteles, ha a bérleti szerződés időtartama nem érte el és nem haladta meg az 5 évet, és ilyenkor 15 százalék személyi jövedelemadó (SZJA) fizetése kötelező.
A bevétel egészét kell jövedelemnek tekinteni, vagyis e bevétellel szemben költséget elszámolni nem lehet.
Az adómentesség akkor állapítható meg, ha a bérbeadás határozott időre szóló megállapodás alapján történik, és a szerződés időtartama eléri vagy meghaladja az 5 évet.
Az adómentesség megállapításakor az írásban megkötött bérleti szerződés időtartama az irányadó.
Termőföld bérbeadása nem minősül adómentesnek, ha a bérleti szerződés időtartama nem éri el az 5 évet.
A termőföld bérbeadásából származó bevételt adóbevallásban kell szerepeltetni, és az adót az adóbevallás alapján kell megfizetni, kivéve az adómentes eseteket.
Ha a magánszemély adómentesnek minősülő bérbeadást folytat, a bérleti díj nem kerül adóztatás alá az SZJA törvény alapján.
Ha a magánszemély termőföldet ad bérbe, és a bérbeadás nem adómentes, akkor a bevétel egészét jövedelemnek kell tekinteni, és költséget nem lehet elszámolni.
A termőföld bérbeadásával kapcsolatos adóztatási szabályokat összegzi az Adózóna, amely a magánszemély adókötelezettségét részletezi.
Ha a magánszemély több önkormányzat illetékességi területén szerez bevételt föld bérbeadásából, az adóbevallást és az adófizetést önkormányzati adóhatóságonként külön-külön kell teljesíteni.
A bevallást március 20-áig kell teljesíteni.
A termőföld bérbeadásának mintája szerződés részletezi a szerződő felek adatait és kötelezettségeit, illetve a bérleti díj feltételeit.
A bérleti szerződés időtartama nem lehet határozatlan időre, és általában gazdasági évben határozható meg.
A bérleti díj éves összege lehet pénzben, terményben vagy ezek kombinációjában is, és a díj alapja lehet a teljes időtartamra előre rögzített összeg.
Az infláció követése érdemes a szerződésben rögzíteni, mivel a díjat gyakran éves szinten emelik az infláció mértékével.
A díjat a gazdasági év végén, utólag kell megfizetni.
Ha elemi csapás vagy rendkívüli esemény miatt átlagos termés nem haladja meg a kétharmadot, a haszonbérlés mérséklésére vagy elengedésére van lehetőség, ezt a bérlőnek a termés betakarítása előtt közölnie kell a bérbeadóval.
A bérlőnek nyilatkoznia kell arról, hogy előhaszonbérleti jogosultsága fennáll-e az adott termőföld vonatkozásában.
Az előhaszonbérleti jog ranghelyei közötti megoszlás részletei meghatározzák, ki jogosult a föld használatára a leghamarabb.
A mezőgazdasági igazgatási szerv jóváhagyása szükséges a haszonbérleti jogviszony létrejöttéhez, és a megkötött szerződést az aláírástól számított 8 napon belül be kell küldeni előzetes jóváhagyás céljából.
A hivatal a szerződést tartalmi és alaki szempontból vizsgálja, és amennyiben jóváhagyásra alkalmas, közzétételre utasítja, amit a jegyző hirdetmény útján tesz közzé a kormányzati portálon keresztül.
A közzététel 15 napig tart.
Az elektronikus bevallás lehetőségét a szakrendszer biztosítja, amelyet Ügyfélkapus regisztrációval és KAÜ azonosítást követően lehet igénybe venni.
Az adóhatóság elektronikus úton tart kapcsolatot az adózóval, ha az E-ügyintézés feltételei teljesülnek.
A termőföld-bérbeadás adózása az általános forgalmi adó (ÁFA) szabályai szerint is releváns lehet, különösen akkor, ha a bérbeadó ÁFA-köteles adóalany.
Az ÁFA alapja a pénzben kifejezett ár vagy a termékek és szolgáltatások szokásos piaci ára szerint kerül meghatározásra, és a terményben kiadott földbérleti díj az ellenérték része.
Az SZJA és ÁFA közös alkalmazása esetén figyelembe kell venni, hogy a bérbeadó és a bérlő adóalanyként hogyan állapítja meg az adóalapokat.
A mintaszerződés alapján a szerződést az önkormányzati földterület bérléséhez használják, és a zöldleltár rendezéséről is rendelkezik.
A szerződés megkötésekor feltétele, hogy a földforgalmi törvény hatálya alá tartozó föld legyen, és kizárólag mezőgazdasági vagy erdészeti szakirányú szakképzettséggel rendelkező bérlő veheti jogát.
A szerződés tartalmazza a díj megfizetésének módját és határidejét, a bérleti díj emelésének mértékét és az esedékességeket.
A szerződés megszűnése esetén a bérbeadó köteles elszámolni a gazdasági évben elvégzett munkálatok költségeivel, és visszaadni a földet úgy, hogy a termelés azonnal folytatható legyen.
A szerződéshosszabbításról a felek hat hónappal az utolsó év vége előtt kötelesek informálni egymást.
Ha a magánszemély termőföld-bérbeadásából származó bevétele adókötelezettséggel terhelt, a kifizetőnek levonni és befizetni az adót a kifizetés hónapjának végéig.
A bevallási és befizetési határidőket az adóhatóság és az illetékes önkormányzati adóhatóság határozza meg, és a sajátos önkormányzati eljárások szerint történik az elszámolás.
Az adózási szabályok összegzését és a gyakorlati útmutatást a cikk részletes foglalkozik a földhasználat és haszonbérlet kapcsán.
A termőföld-bérbeadás mint jogintézmény 2022. év óta többlet simplifikációval érkezett, megkönnyítve a gazdák és a tulajdonosok közötti megállapodást.
A minta szerződés részletezi a jogokat és kötelezettségeket, a felek közötti viszonyt és a közzétételi eljárásokat az illetékes hatóságok felé.
Gyakorlati összefoglaló: teendők és felek jogai
- A bérbeadó és a bérlő kötelezettségeit rögzíti a szerződés; a díj kifizetése gazdasági év végén történik.
- A haszonbérleti díj lehet pénzben, terményben vagy ezek kombinációjában, és lehetővé teszi infláció-követés kikötését a szerződésben.
- A kifizetőnek az adóelőleg levonását és bevallását kell elvégeznie, illetve az adóösszeget a megfelelő önkormányzati adóhatóságnak átutalnia.
- A bérleti szerződés megkötése előtt a mezőgazdasági igazgatási szerv jóváhagyása szükséges.
- A szerződés közzétételre kerül a megfelelő hatóságok általi jóváhagyás után, és a közzététel időtartama 15 nap.
| Jogi előírás | Részletek |
|---|---|
| Szerződés időtartama | 1-20 gazdasági év; nem lehet határozatlan idejű |
| Adózás | SZJA 15% adókötelezettség, adómentesség 5 év feletti szerződés esetén |
| ÁFA | Áfa-köteles adóalanynál az adó alapja piaci ár; terményben adott díj ÁFA-t ítélhet |
| Közzététel | Előzetes jóváhagyás után a jegyző közzéteszi a szerződést 15 napig |
Az adóhatóság és az önkormányzat közötti együttműködés részleteit a vonatkozó jogszabályok és cikkek írják le, kiemelve a bevallás és befizetés határidejét, valamint a bevallási formátumokat.
tags: #berleti #dij #szerzodes #fold #onkormanyzat