Mentesség az építményadó alól: mezőgazdasági és tároló építmények
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Helyi adó tv.) 13. § h) pontja szerint mentes az építményadó alól az ingatlan-nyilvántartási állapot szerint állattartásra vagy növénytermesztésre szolgáló építmény vagy az állattartáshoz, növénytermesztéshez kapcsolódó tároló építmény. A Helyi adó tv. idézett rendelkezése két feltétel együttes fennállása esetén biztosítja az építményadó alóli mentességet.
Az adómentesség alkalmazásához nem elegendő az ingatlan-nyilvántartási jogszabályokban említett épületjelleg, hanem az Helyi adó tv.-ben rögzített minősítés bejegyzése is elengedhetetlen. A mentesség tehát csak akkor érvényesíthető, ha az építmény valóban állattartásra, növénytermesztésre vagy az ehhez kapcsolódó tárolásra szolgál, és ez az ingatlan-nyilvántartásban is rögzítésre került.
A telekadó és az építményadó közötti különbség
A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) szerint mind az építményadó, mind a telekadó vagyoni típusú helyi adó, de más a "célpontjuk". Az építményadó az épületre, épületrészre ("építményre") vetett helyi adó. A telekadó pedig magára a telekre, vagyis a földrészletre vetett helyi adó.
A két adó nem fizethető egyszerre ugyanarra a területrészre: ahol épület áll, ott építményadó van, és mentes az ugyanekkora telekrész a telekadó alól. Fontos megjegyezni, hogy a törvény (Htv.) keretet ad, de a konkrét részleteket az önkormányzat saját rendeletben szabályozza (adókulcs, kedvezmények, adminisztráció stb.).
Ki fizet telekadót?
A telekadó alanya mindig az, aki az év első napján a telek tulajdonosa. Ezt a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény 18. § rögzíti. Fontos tudni, hogy több tulajdonos esetén mindenki a saját tulajdoni hányada arányában adózik. Ha a telken vagyoni értékű jog van (pl. haszonélvezet), akkor a törvény szerinti szabályok irányadók, de jellemzően a tulajdonos marad az adó alanya. Az adókötelezettség nem annak keletkezik, aki év közben megveszi az ingatlant - hanem a következő év január 1-jétől.
A telekadó mértéke és alapja
A telekadó alapját és mértékét az önkormányzat határozza meg. A törvény kétféle adóalapot enged: m²-alapú telekadó (gyakori), melynek maximuma 200 Ft/m²/év lehet, vagy forgalmi érték alapú telekadó (ritkább), amely a korrigált forgalmi érték legfeljebb 3%-a lehet. Mivel ez településenként eltér, minden esetben a helyi önkormányzati rendelet tartalmazza a pontos összeget. Adóalap lehet a teljes telekterület m²-ben, vagy a telek korrigált forgalmi értéke. A beépített telekrészek mentesek a telekadó alól, ezért számít, mekkora az épület hasznos alapterülete.
Mentességek a telekadó alól
A törvény 19. § szerinti mentességeket minden településnek kötelező alkalmazni. A helyi rendelet ezen felül adhat további kedvezményeket. Törvény szerinti kötelező mentességek:
- Beépített telek adómentes része: az épület hasznos alapterületével megegyező méretű telekrész nem adóköteles.
- Mezőgazdasági művelés alatt álló belterületi telek mentes.
- Építési tilalom alatt álló telek: az adóköteles telekrész 50%-a mentes.
- Termék-előállító üzem védő-biztonsági területe, ha az árbevétel 50%-a saját termékből származik.
- Sportcélú állami vagyonból ingyenesen sportszervezetnek adott ingatlan.
Gyakori helyi kedvezmények (településfüggő): zártkerti ingatlan bizonyos esetei, üres telek meghatározott méretig, szociális alapú mentesség, építési telek meghatározott ideig beépítés előtt. Mindig érdemes az adott önkormányzat rendeletét ellenőrizni.
Adatbejelentési és fizetési kötelezettségek
A legtöbb önkormányzat előírja a kötelező bejelentést az Art. 18. §-a alapján: az adózó az önkormányzati adóhatóság hatáskörébe tartozó adó esetén az adókötelezettség keletkezését, annak bekövetkezésétől számított tizenöt napon belül - az erre a célra rendszeresített nyomtatványon - jelenti be az önkormányzati adóhatóságnak. Változás esetén (pl. termőfölddé minősítés, beépítés, bontás) kell bejelentést tenni. A mulasztás bírsággal járhat, ezért ezt érdemes komolyan venni.
Az adót két egyenlő részletben, március 15. napjáig és szeptember 15. napjáig kell megfizetni. Az adókötelezettség keletkezése (változása) esetén az adót az erről szóló határozat véglegessé válásától számított 15 napon belül kell megfizetni. A pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózó a fizetési kötelezettségét belföldi pénzforgalmi számlájáról történő átutalással köteles teljesíteni.
Visszamenőleges fizetési kötelezettség és bírság
Igen, ha a telekadó-kötelezettség fennállt, de az adózó nem jelentette be vagy nem fizette meg, az önkormányzati adóhatóság visszamenőleg is előírhatja az adót, késedelmi pótlékot számíthat fel, és mulasztási bírságot szabhat ki. Érdemes tehát utólag is rendezni az adatbejelentést, mert a hatóság önállóan is kivetést végezhet.
Elévülés
Az Art. 202. § (1) bekezdése értelmében az adó megállapításához való jog annak a (naptári) évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, vagy bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, adatbejelentés, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni.
A telekadó hatása a telek értékére és eladhatóságára
A telekadó befolyásolja a telek piaci értékét, különösen akkor, ha magas a m²-re eső adó. Jellemző hatások: magas adó esetén a vevők kevésbé keresik az adott övezet telekeit, spekulatív célú telektartás költségesebb, ingatlanértékbecslésnél a rendszeres telekadó csökkentő tényező lehet, beépítés előtt álló nagy telkeknél különösen fontos tényező.
Mire figyelj tulajdonosként?
Mindig nézd meg a saját önkormányzatod helyi adórendeletét, mert a telekadó és építményadó részleteit ez határozza meg. Telekadót akkor fizetsz, ha az önkormányzat bevezette, és a telek nem esik törvényi vagy rendeleti mentesség alá. Változás (építkezés, bővítés, rendeltetésváltás, tulajdonosváltás) esetén adatbejelentési kötelezettséged van. Vita esetén ellenőrizd a tulajdoni lapot és a rendeletet, tegyél írásbeli észrevételt, majd - ha kell - fellebbezést, szükség esetén kérj ingatlanjogban jártas ügyvédi segítséget.
tags: #kommunalis #ado #aloli #mentesseg #beepitetlen #terulet