Az ingóságok bérbeadásának és értékesítésének adózása magánszemélyek számára
A magánszemélyek ingóságok bérbeadásából és értékesítéséből származó jövedelme speciális szabályok hatálya alá esik a magyar adójogban. Fontos tisztában lenni azzal, hogy mi minősül ingóságnak, és milyen adófizetési kötelezettségek merülnek fel ezen tevékenységek során.
Mi minősül ingóságnak?
Az Szja-tv. (Személyi jövedelemadó törvény) 3. § 30. pontja szerint ingó vagyontárgy az ingatlannak nem minősülő dolog, kivéve a fizetőeszközt (pénz, valuta), az értékpapírt (részvény, kötvény), a betakarítatlan termést és terményt. Tehát minden olyan dolog, ami nem ingatlan, és nem tartozik a fent említett kivételek közé, ingóságnak minősül. Ez magában foglalja például a járműveket, bútorokat, elektronikai eszközöket, szerszámokat, sporteszközöket és egyéb használati tárgyakat.
Ingóságok értékesítése
Az ingóságok értékesítése akkor keletkeztet jövedelmet és adófizetési kötelezettséget, ha az éves bevétel meghaladja a 600 ezer forintot. Az Szja-tv. 58. § (9) bekezdése értelmében, amennyiben az ingóság értékesítéséből származó bevétel összege az év során összesítve nem haladja meg a 600 ezer forintot, nem kell jövedelmet megállapítani, és bevallási kötelezettség sem keletkezik.
Jövedelem megállapítása és adózás
Ha az éves bevétel meghaladja a 600 ezer forintot, a jövedelem megállapítása többféleképpen történhet. Ha az ingóság megszerzésére fordított összeg nem állapítható meg, akkor a bevétel 25 százaléka számít jövedelemnek. Ebben az esetben az adót a kifizető (pl. méhtelep, felvásárló) vonja le, és a magánszemélyt más adókötelezettség nem terheli, azaz a jövedelmet nem kell bevallani.
Például, ha valaki eladja konyhabútorát gépekkel együtt 700 ezer forintért, és nem ismert a beszerzési ára, akkor a jövedelem a bevétel 25%-a, azaz 175 ezer forint lesz. Az általános szabályok szerint az SZJA fizetési kötelezettség a jövedelem 200 ezer forint feletti részének 15%-a.
Ha az ingóság értékesítéséből származó bevétel 900 ezer forint, és a jövedelem 25%-a (225 ezer forint), akkor bár az ingóság értékesítésére vonatkozó szabályok érvényesek, a jövedelmet önálló tevékenységből származó jövedelemként kell a bevallásban feltüntetni. Ebben az esetben szociális hozzájárulási adót (szocho) is kell fizetni, amely költségként nem számolható el.
Egy másik eset, ha valaki azért vásárol ruhákat, hogy azokat eladja. Ha a jövedelem 225 ezer forint, akkor ezt az SZJA bevallás A lap 19. sorában kell feltüntetni.
Amennyiben egy magánszemély a korábbi vásárlási árnál magasabb áron adja el az autóját, a piaci ár feletti különbözet 89%-a után kell SZJA-t és szocho-t fizetni. Azonban, ha az ingóság értékesítés adózása során összevonandó jövedelem keletkezik, az SZJA kedvezmények figyelembevételével a fizetendő adóteher csökkenthető.
Költségelszámolás és beruházások
Az ingóság értékesítéséből származó jövedelem meghatározása során figyelembe vehetők az átruházással kapcsolatos kiadások, mint például a hirdetés költsége vagy illeték. Értéknövelő beruházásként vehetők figyelembe olyan számlák, amelyek igazolják a tárgyi eszköz (pl. autó) állapotát javító, értékét növelő kiadásokat.
Ingóságok bérbeadása
Az ingó dolog bérbeadása önálló tevékenységnek minősül. A magánszemély nyilatkozhat arról, hogy költséget számol el, legfeljebb a bevétel 50%-áig. Ha nem tesz ilyen nyilatkozatot, akkor a bevétele 90%-a lesz az adóalap. Az adóalap után az adót a legmagasabb adókulccsal, azaz 38%-kal kell megállapítani.
A magánszemély kérheti a göngyölítéses módszerrel történő adóelőleg-megállapítást is. Ebben az esetben az adóelőleget az előlegalapok összegére az adótábla szerint várhatóan megállapított adó és az adóévben már megszerzett bevételek alapján kiszámított adóelőlegek különbözeteként kell meghatározni.
Fontos megemlíteni, hogy a fémhulladék kifizetőnek történő eladásából származó bevétel 25%-a minősül jövedelemnek, és az adót a kifizető vonja le. A vadon gyűjtött termék, termény (gyógy- és fűszernövények, vadon termő gyümölcsök és gombák, valamint éti csiga) magánszemély által felvásárlónak való értékesítéséből származó bevétel 25%-a is jövedelemnek számít, melyet a felvásárló von le és fizet be.
🚴♂️"Szentendrei kerékpárút teszt & Visegrádi karika." ☀️| Kerékpáros túrafilm S1Ep2
Speciális esetek és fogalmak
Az Szja-tv. értelmező rendelkezései meghatározzák az ingatlanok és ingóságok fogalmát, ami a bérbeadási és értékesítési szabályok szempontjából is lényeges. Különbséget kell tenni gazdasági tevékenység keretében végzett ingóság értékesítés és magánszemélyként történő értékesítés között.
Ingatlan bérbeadás
Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 20% forrásadót von maga után. A magánszemély választhatja az önálló tevékenységre vonatkozó adózási szabályokat is, de ettől négy évig nem térhet el. Az ingatlan bérbeadása esetén az adó megállapításának szabályait az Szja-tv. 74. § (6) bekezdése tartalmazza. A kifizetőnek az áfa nélküli, költségekkel növelt bevétel után kell a 20% forrásadót megállapítani, levonni és megfizetni.
Az Áfa-tv. szerint az ingatlan bérbeadása, haszonbérbeadása főszabály szerint adómentes, kivéve a kereskedelmi szálláshely-szolgáltatást, parkolást, valamint a gép vagy berendezés, illetve széf bérbeadását, amelyek kötelezően adókötelesek.
Közös tulajdonban lévő ingatlan bérbeadása esetén az adóalany a tulajdonostársak közössége, amelyet képviselő útján gyakorol. Az Szja-tv. szerint közös tulajdon esetén a jövedelem után a magánszemélyt a tulajdoni hányada arányában terheli adókötelezettség, eltérő rendelkezés hiányában.
Egyéni vállalkozók és KATA
Az egyéni vállalkozóknak speciális szabályok vonatkoznak az ingatlan bérbeadására. Ha egyéni vállalkozóként ingatlan bérbeadásból származó bevételt szerez, nem választhatja a kisadózó vállalkozások tételes adóját (KATA), hacsak nem törölteti az ingatlan-bérbeadási tevékenységet az adóév kezdete előtt. A szálláshely szolgáltatás azonban nem tartozik az ingatlan-bérbeadási tevékenység közé, így ebben az esetben a KATA választható.
Egyéni vállalkozó nem köthet bérleti szerződést saját magával, de házastársával vagy tulajdonostársával igen, és a kifizetett bérleti díjat költségként számolhatja el.
tags: #maganszemely #ingosag #berbeadas