NAV illeték átadása: részletes útmutató a visszterhes vagyonátruházási és ajándékozási illetékekről
Az Itv. (1990. évi XCIII. törvény az illetékekről) szabályozza a vagyonszerzési illeték megállapítását és fizetését, amely kiemelten fontos minden ingatlan- és gépjármű-átírás esetén. A következőkben összefoglalom a legfontosabb rendelkezéseket, a kedvezményeket és a konkrét számítási elveket, amelyeket a NAV a határozatban alkalmaz.
Visszterhes vagyonátruházási illeték - általános és speciális mértékek
A visszterhes vagyonátruházási illeték általános mértéke 4% az ingatlan és egyes vagyontárgyak értékére, a hatályos rendelkezések szerint, ingatlanonként 1 milliárd forintig 4%, a 1 milliárd feletti rész után 2%, de ingatlanonként legfeljebb 200 millió forint. Ingatlan résztulajdonának szerzésekor az 1 milliárd forintnak a szerzett tulajdoni hányaddal arányos összegére kell alkalmazni a 4%-ot, és az ingatlanonkénti maximális 200 millió forintos keret érvényesül. Vagyoni értékű jog szerzésekor hasonló arányokat kell figyelembe venni. Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaságok esetében a betéti és részesedés megszerzése is illeték alá esik, a mértékek pedig hasonlóak lehetnek.
Gépjármű vagy pótkocsi megszerzésekor az illeték mértéke átírás esetére 9000 forinttól 23 000 forintig terjedhet a tömegkorlátozás függvényében, 2500 kg-ig 9000 forint, 2500 kg fölött 23 000 forint. Az illeték 2025. január 1-jétől hatályos rendelkezések szerint érvényes.
A belterületbe vont ingatlanokkal foglalkozó társaságok vagyoni betéteinek megszerzése is 4% az 1 milliárd forintig, majd 2% az annál magasabb értékre, a 200 millió forintos maximumot továbbra is figyelembe véve. Belterületbe vont ingatlan esetén a különbözet 90%-os mértékben is megállapítható a NAV által megállapított forgalmi érték és a szerzés időpontjában megállapított forgalmi érték különbsége alapján.
Eljárási és mentességi szabályok
A mentességekre és kedvezményekre az Itv. 23/A-23/B., 23/D., 24., 26. és 26/A. §-ai utalnak. A bejelentési kötelezettség a NAV határozatának kézbesítésével kezdődik; a NAV ezt követően állít ki fizetési meghagyást. A bejelentéshez érdemes a B400E adatlapot használni, amelyet az ONYA rendszerben lehet benyújtani. A B400E adatlap jelöli a kedvezmények fennállását és az illetékkedvezmények igénybevételét is.
Speciális lakás-szerzési szabályok között szerepel a csere utáni illeték szabályai: lakáscserénél az értékek közötti különbözet után 4% az illeték, kivéve ha a kedvező feltételek szerint a csere után nincs illetékfizetés. Továbbá a lakásvásárlásoknál megjelenik a CSOK Plusz vagy CSOKhoz kapcsolódó illetékmentesség lehetősége is, amennyiben ezt a szerződésben feltüntetik.
A családon belüli kapcsolatok és speciális mentességek
Házastársak, testvérek és egyenesági rokonok közötti ingatlan-átruházás ajándékozás vagy adásvétel formájában esetén bizonyos esetekben illetékmentesség vagy kedvezmény állhat fenn. A házastársak vagyonközösségének megszűnésekor szolgáltathat mentességet a jog. Ugyancsak illetékmentes lehet a telekvásárlás, ha az adott feltételek teljesülnek, és ha új építésű ingatlan esetén az érték 30 millió forintig vagy ahol releváns, 15 millió forintig nem haladja meg az értéket.
Első lakás vásárlása és fiatalok kedvezménye
Az első lakás vásárlására vonatkozó kedvezmény a 35 év alattiak számára 50% lehet, amennyiben az ingatlan forgalmi értéke nem haladja meg a 15 millió forintot. Ez a kedvezmény a tulajdoni hányad szerzésére is érvényes lehet, és feltétele, hogy a korábbi lakás ne legyen saját tulajdonban az adott feltételek szerint.
Egyedi lehetőség a 12 havi részletfizetés, amelyet az első lakástulajdon megszerzése esetén a NAV automatikusan engedélyezhet, egyéb esetekben pedig kérhető automatikus részletfizetési kedvezmény maximum 12 hónapra és 1 millió forint összegre.
B400E adatlap és B400E bejelentés
A B400E adatlap a NAV-hoz benyújtandó nyomtatvány, amelyen a vagyonszerzésre vonatkozó kedvezmények, a számítás alapja és a case-by-case részletek kerülnek feltüntetésre. Ezt a nyomtatványt az ONYA rendszerben a Bejelentések > Illeték menüpont alatt érdemes kitölteni, majd elektronikusan benyújtani. A B400E kitöltésekor a kedvezmények és mentességek pontos feltüntetése kulcsfontosságú, mert a NAV ezt alapul véve alakítja ki a végleges határozatot.
Az adatlap kitöltése western például a következő adatokat kell tartalmazza: azonosító adatok (adószám, adóazonosító jel, vámazonosító szám), adózó neve, a nyomtatvány vonalkódja, képviselet fajtája, bankszámlaszám vagy postai cím, a túlfizetéssel érintett adónem, az átvezetésre kért adónem és összeg, a határozatszám, ha szükséges.
Hogyan számítja ki a NAV az illetéket?
A NAV összehasonlító adatbázisok alapján állapítja meg az értéket, ha szükséges, helyszíni szemlét rendelhet el, és szakértőket vehet igénybe. Az illeték alapja a forgalmi érték; a szerzés jogcíme és a nyilatkozatok figyelembevételével megállapított érték alapján kerül kiszabásra. A fizetési meghagyásban szerepel, hogy mekkora összeget kell fizetni, és mikor kell elutalni a NAV Illetékek bevételi számlájára.
Helyszíni szemle és NAV döntés
A NAV helyszíni szemlét csak abban az esetben rendez meg, ha a benyújtott adatok és az összehasonlító adatok alapján nem állapítható meg egyértelműen a forgalmi érték. A szemle időpontjáról külön értesítésben ad tájékoztatást.
Adózói eligazodás a fizetésben
A kiszabott illetéket a NAV Illetékek bevételi számlájára kell befizetni. Fizetni lehet banki átutalással, online bankkártyás fizetéssel (VPOS), vagy sárga csekken. A fizetési határidő a NAV által kiadott határozat kézbesítésétől számított 30 nap; a késedelmi pótlék a késedelem mértéke alapján jár. Részletfizetésre van lehetőség: első lakástulajdon esetén maximum 12 hónap, vagy bármely esetben legfeljebb 1 millió forintig és 12 hónapig, ha a feltételek egyébként ezt lehetővé teszik.
Gyakorlati tippek és számítási példák
- Hagyományos ingatlanvásárlásnál az illeték alapja a forgalmi érték; a kifejezett vételár nem mindig ezt tükrözi, ezért érdemes előzetes számítást végezni a várható vagyonszerzési illetékre.
- Első lakás vásárlásakor a kedvezmény 50% lehet, ha a feltételek teljesülnek (pl. 15 millió forint alatti forgalmi érték).
- Csere esetén a különbözet után 4% illeték, de ha a régi lakástól nagyobb értéket adunk el, mint az új, a különbözet után kell fizetni.
- CSOK-kal finanszírozott vásárlás esetén az illetékmentesség a CSOK feltételének megfelelően érvényesülhet.
Hogyan lehet ellenőrizni az adószámlát és a túlfizetéseket?
A NAV-Mobil alkalmazásban az Adószámla-lekérdezés menüpontjában, illetve az Ügyfélportálon vagy a NAV éves értesítésben ellenőrizhető az adósszámla állása. Ha túlfizetés áll fenn vagy visszaigénylésre kerül sor, a NAV a megfelelő adónemekre átvezetést vagy kiutalást kezdeményezhet.
Rövid összefoglaló: mi érvényes és mire érdemes figyelni?
A vagyonszerzési illeték alapja a forgalmi érték, az általános mérték 4%, a feletti érték 2%, legfeljebb 200 millió forinttal korlátozva ingatlanok esetén. A NAV a B400E adatlap és a szerzési adatok alapján állapítja meg az illeték összegét, szükség esetén helyszíni szemlét is tarthat. Kedvezmények és mentességek széles körben elérhetők, például első lakás kedvezménye, CSOK-hoz kapcsolódó mentességek, vagy családon belüli átruházások esetén. A fizetési határidő a határozat kézbesítését követő 30 nap, és részletfizetési lehetőség különösen az első lakás esetében gyakori.
