Termőföld hasznosításából szerzett jövedelem: bevallás és adókötelezettségek részletes útmutató
A termőföld bérbeadásából származó jövedelem adóztatása a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 73. §-a alapján történik, és a bérbeadás adójogi szabályai alapján kell eljárni. A bevallást és az adófizetést a föld fekvése szerint illetékes önkormányzati adóhatóságnál kell teljesíteni, az önadózás elvei szerint. A kapcsolattartás elektronikus csatornákon keresztül is megvalósítható, az E-Portálon keresztül elektronikus benyújtásra van lehetőség.
A bevallás és az adózási alap alapelvei
A termőföld bérbeadásából származó jövedelem adója 15 százalékos személyi jövedelemadó, ha a bevétel nem minősül adómentesnek. Ha a kifizetőtől származik a bevétel, az adót a kifizető állapítja meg, vonja le, vallja be és fizeti meg, majd a levont adót átutalja a föld fekvése szerint illetékes önkormányzati adóhatósághoz a kifizetést követő hó 12. napjáig. Az adó mértéke tehát általános esetben 15%, és a bevétel egészét kell jövedelemnek tekinteni, költséget ebben az esetben elszámolni nem lehet.
Az adómentesség feltétele, hogy a haszonbérleti szerződés időtartama legalább 5 év legyen. Ekkor a jövedelem adómentes lehet, és a szerződés írásbeli megkötése az irányadó. Az adómentesség szempontjából a kezdő nap az 5 év időtartamának számításánál a birtokbaadás napja, vagy a szerződés lejáratához kötött időpont lehet, attól függően, melyik a relevánsabb. A terményben kiadott földbérleti díj sem tekinthető adóköteles bevételnek, ha arra legalább 5 évre megkötött szerződés alapján kerül sor.
Adóalap és kedvezmények részletes szabályai
Az adó mértéke a Szja tv. alapján 15%, de ha a bérbeadás nem minősül adómentesnek (például a szerződés időtartama nem érte el az 5 évet), akkor a bevétel egészét adóztatni kell, és költséget nem lehet elszámolni. Az adómentesség feltétele szerint az 5 éves határidő mellett a szerződés tartama számít, nem pedig a föld tulajdonlásának időpontja. Emellett a termőföld bérbeadásából származó bevétel adómentes lehet a föld értékesítésére vonatkozó speciális szabályok szerint is, például ha az értékesítés kedvező feltételeknek felel meg (lásd az értékesítéshez kapcsolódó kedvezményeket).
Kifizető által történő adózás és adatszolgáltatás
Ha a bevétel kifizetőtől származik, akkor az adót a kifizető állapítja meg, vonja le, vallja be és fizeti meg. A levont adót a föld fekvése szerint illetékes önkormányzati adóhatósághoz utalja át a kifizetést követő hó 12. napjáig. Az adózási kötelezettségek közé tartozik a bevallás és a befizetés, amelyet az adóhatóság részére kell teljesíteni. A bejelentkezés és elektronikus ügyintézés során igénybe vehetők az ASP-ADO űrlapok: Termőföld bérbeadásából származó jövedelem adójához kapcsolódó bevallás (ASP-ADO-050) és Ederdőnek minősülő termőföld haszonbérbe adásából származó adómentességről szóló kiegészítő nyilatkozat (ASP-ADO-050NY).
Bevallás határideje és időzítése
A magánszemély bevallási kötelezettsége a jövedelem megszerzésének évét követő év március 20-ig terjedő határidő, és ha több önkormányzati területre is kiterjed a bevétel, akkor adóbevallást és adófizetést önkormányzatonként külön-külön kell teljesíteni. A levont adót a kifizető a követő év február 25-ig köteles benyújtani az adóhatósághoz. A negyedéves befizetési határidő a negyedévet követő hó 12-e. Amennyiben a magánszemély több önkormányzat illetékességi területén szerez bevételt, úgy a bevallást és befizetést önkormányzatonként kell teljesíteni.
A termőföld értékesítése és kedvezmények
A termőföld értékesítése kapcsán a jövedelem általános szabály szerint 15%-kal adózik, de kedvezmények is érvényesíthetők. Amennyiben az értékesítés kedvezményei teljesülnek (például regisztrált mezőgazdasági termelő, vagy speciális adózási feltételek), akkor a jövedelem egy része adómentes lehet. A kezdő időpont a birtokbaadás vagy az adásvételi szerződés dátuma, attól függően, melyik időpont a releváns a kedvezmény számításánál. Az értékesítés során felmerülő költségek, például a megszerzésre fordított összeg (vételár) jogosultságot adózási kedvezményekkel együtt befolyásolhatják az adóalapot.
Áfa és adatszolgáltatás kapcsolata
A termőföld bérbeadása alapvetően adómentes tevékenység lehet az Áfa tv. 66. § (1) bekezdése szerint. Ugyanakkor a bérbeadás ellenértékeként kapott termény értékesítése Áfa-kötetbe tartozik, és az Áfa törvények szerint bizonylatolni kell. Ha a bérbeadó áfaalany, számlát vagy nyugtát kell kiállítani a terményértékesítésről, és ha a bérlő is áfaalany, akkor a terményértékesítésről számlát kell kiállítani. Ebben az esetben mindkét ügylet önállóan értékelendő: az egyik az ellenértéke a másiknak.
Gyakorlati megfontolások a nyilvántartás és adatszolgáltatás során
- Minden bevétel-kifizetésről nyilvántartást kell vezetni, kivéve ha kifizető már levonta az adót és kiutalta a bérbeadónak a teljes összeget.
- A kifizető által leadott adatszolgáltatás tartalmazza az adólevonás elmaradásának okát is, például ha természetben történő bérfizetés történt.
- Az adóhatóság elektronikus úton vagy személyesen történő kapcsolattartást követi, az elektronikus elérhetőségek és a KAÜ azonosítás alapján.
- Az adatszolgáltatás benyújtásakor a föld területének azonosító adatait is fel kell tüntetni.
Gyakorlati összefüggések
A termőföld bérbeadása során a fő különbség az általános bérbeadásoktól, hogy a jövedelem külön adózó jövedelemnek minősül, és az adóalap-kiegészítési kötelezettséget nem terheli. Az adómentesség vagy adóköteles bevétel megállapítása során a szerződés tartamának meghatározó szerepe van, és a kedvezmények gyakran kötődnek a meghatározott időtartamhoz és a szerződés típusához. A bérbeadási tevékenység Áfa- és általános adózási kötelezettségeket is magában hordozhat, különösen akkor, ha a felek Áfaalany-ként szerepelnek az ügyletekben.
| Megnevezés | Részletek | Példa |
|---|---|---|
| Adó mértéke | 15% általános esetben; adómentes lehet 5 éves szerződés esetén | 5 éves szerződés → adómentesség |
| Kifizetői adó | Az adó megállapítása, vonása és bevallása a kifizető feladata | Kifizető adóbevallására vonatkozó határidő |
| Bevallási határidő | Év követő év március 20. vagy negyedéves bevallás esetén a megszerzés évét követő év március 20. | Bevallás határideje |
| Nyilvántartás | Bevételi nyilvántartás kötelező, kivéve a kifizető által levont adó esetén | Ellenőrzés keretében átadható |
A termőföld bérbeadásából származó bevétel adóügyeinek rendezettsége különösen fontos: a határidők betartása, a kedvezmények és adómentességek helyes alkalmazása, valamint az adatszolgáltatás pontos teljesítése mind hozzájárul a jogszerű és hatékony adózásához. Az összegyűjtött szabályok alapján a gazdálkodók és ingatlantulajdonosok számára világos útmutató nyújtózkodik a bevallási és adófizetési kötelezettségekhez.
tags: #termofold #hasznositasbol #szervezett #jovedelem