Áfa regisztráció tanúsítvány: Minden, amit tudnia kell
Az Európai Unió egyik nagyszerű vívmánya az áfa regisztráció, amely lehetőséget teremt az Európai Unió vállalatai számára, hogy termékeiket illetve szolgáltatásaikat az egyes tagállamok területén belül a helyben igényelt áfa regisztrációs számokon keresztül hozzák forgalomba.
Az áfa regisztráció történhet önkéntesen illetve kötelező jelleggel. Az önkéntes áfa regisztráció elsősorban abból adódóan válik vonzóvá a társaságok számára, hogy a különböző EU tagállamokban eltérő az általános forgalmi adó mértéke. Az áfa regisztrációk kezelése Magyarországon a Kiemelt Adózók Igazgatósága hatáskörébe tartozik. Az áfa regisztrációs szám az erre rendszeresített T201-es nyomtatvány hivatalhoz történő benyújtásával igényelhető.
Harmadik országbeli adóalany EU tagállambeli áfa regisztrációja esetén pénzügyi képviselő megbízása kötelező, kivéve az elektronikus szolgáltatásokat nyújtó társaságok esetén.
Ha az Ön vállalkozása más EU-tagállamban letelepedett, mégis Magyarországon végez értékesítést vagy nyújt szolgáltatást, könnyen előfordulhat, hogy magyar ÁFA-regisztrációra van szükség - akkor is, ha nincs Magyarországon bejegyzett cégük, vagy fizikai jelenlétük. A regisztráció, a bevallások és az adófizetés elmulasztása nem „adminisztratív apróság”: adóellenőrzés kockázatával jár, ami adóhiányt, bírságokat és késedelmi pótlékot eredményezhet.
Mikor nem elegendő az OSS vagy a „Közösségen belüli” ügyletként számlázás?
Alapszabály: regisztrálni az első magyarországi adóköteles ügylet előtt kell. A magyar szabályok alapján a külföldi adalanynak a tevékenység megkezdése előtt magyar ÁFA-azonosítót (adószámot) kell igényelnie (a T201 jelű nyomtatványon), és azt követően helyi szabályok szerint számláznia, bevallást benyújtania, adót fizetnie.
Gyakran - de nem mindig - az OSS vagy a „Közösségen belüli” ügyletként kezelés nem működik. Íme három tipikus ellenpélda, amikor magyar adószám nélkülözhetetlen:
- Belföldi értékesítés magyarországi készletről: Ha a vállalkozás készletet tart Magyarországon (saját raktár, vagy logisztikai szolgáltató), és magyar vevőnek értékesít, az belföldi ügylet. Az OSS jellemzően nem alkalmazható az ilyen belföldi ügyletekre, a számlán magyar Áfát kell felszámítani magyar adószám alól, és magyar Áfa-bevallást kell benyújtani.
- Fel-, vagy összeszereléssel járó termékértékesítés Magyarországon: Amennyiben az értékesítő a terméket Magyarországon szereli össze vagy telepíti, az ügylet teljesítési helye Magyarország, ezért nem Áfa alany vevő esetében helyi regisztráció és magyar Áfa felszámítása szükséges. Az OSS nem alkalmazható, mert ez nem egy B2C távértékesítés.
- Kiszállítás Magyarországról más tagállamba: Ha az áru Magyarországról indul más EU-országba, az eladónak a magyar oldalon kell kezelnie a Közösségen belüli termékértékesítést (feltételek fennállása esetén adómentes), és magyar összesítő nyilatkozatot (A60) kell beadnia.
Az általános forgalmi adó (ÁFA) egy többfázisú, nettó típusú adó, amelyet a termelés és a forgalmazás minden szakaszában meg kell fizetni a hozzáadott érték után. Az esetek jelentős többségében áfát kell fizetni a termékértékesítés és szolgáltatás nyújtás után, az ellátási lánc minden pontján, beleértve a végső fogyasztónak való értékesítést is. A fizetendő adót főszabályként a teljesítéskor kell megállapítani.
Külföldi Áfa regisztráció: mikor és miért?
A társaságok életében bekövetkező piacbővítés, vagy a gazdasági tevékenységhez kapcsolódó tipikus tranzakciók külföldi áfaregisztrációs kötelezettséggel járhatnak. Sorra vesszük, hogy milyen esetekben kell egy társaságnak külföldön adószámot igényelnie és a helyi adókat megfizetnie.
A vállalkozások növekedése, üzleti struktúrájuk bővülése mindig nagy kihívások elé állítja a vezetőséget, és mindemellett nagy szakértelmet igényel. Különösen igaz ez akkor, ha a terjeszkedés azt vonja maga után, hogy az érintett társaságnak Magyarországon kívül, külföldön is adószámot kell kérnie, ott folyamatosan bevallásokat benyújtania, és - a helyi szabályozásnak megfelelően - adókötelezettségeket teljesítenie.
Az áfabevallás, a Közösségi Összesítő Nyilatkozat, esetlegesen Intrastat (statisztikai célú riport EU-n belüli termékmozgásokról) jelentési kötelezettség mellett, felmerülhet az adott ország szabályzásától függően több adózáshoz kapcsolódó teendő is. Ilyen például a valós idejű számla-adatszolgáltatási kötelezettség (hasonló, mint belföldön a NAV Online Számla adatszolgáltatási rendszere), és egyéb adó,- vagy közteher-fizetési és bevallási kötelezettség is.
Mikor szükséges a külföldi áfa regisztráció?
Ha az alábbi gazdasági események jellemzőek a társaság tranzakcióira, akkor nagy a valószínűsége annak, hogy az adott vállalatnak külföldi adószámot kell igényelnie. Van néhány tipikus tranzakció, mely külföldi áfaregisztrációt vonhat maga után, ide tartozik:
- saját áru (termék) tagállamok közötti mozgatása;
- vevői készlet fenntartása egy másik tagállamban;
- raktár készlet fenntartása egy másik tagállamban;
- helyi értékesítés egy másik tagállamban;
- két, vagy többszereplős értékesítési lánc (láncügylet, háromszögügylet);
- harmadik országot érintő értékesítés, értékesítési lánc;
- más tagállamban megfizetett áfához kapcsolódó visszaigénylés;
- egy magyar adóalany harmadik országból az EU másik tagállamában terméket importál, ahonnan magyar vevőknek értékesíti tovább a termékeket;
- fel- vagy összeszereléssel járó termékértékesítés külföldi áfafizetése;
- külföldi rendezvények, konferenciák külföldi áfakötelezettsége;
- ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások külföldi áfafizetése.
Külföldön adózna? Ezekre a buktatókra figyeljen!
Tapasztalataink szerint az országonként eltérő és speciális adószabályok kihívások elé állítják a magyar vállalkozásokat a külföldi áfaregisztráció és adóbevallás elkészítése és benyújtása során.
Áfaregisztráció külföldön
Országonként eltérőek az áfaregisztrációs folyamatok, valamint a regisztrációhoz szükséges dokumentumok és információk.
Külföldi áfabevallások elkészítése
Külföldön az áfabevallási határidők eltérhetnek, különböznek a bevallási gyakoriságok, értékhatárok és részletszabályok.
Adóhatósági kommunikáció
Általában problémát jelent az adóellenőrzések kezelése, mivel azt az adott külföldi ország nyelvén folytatja le az adóhivatal. További nehézséget jelenthet a vállalatok számára a helyi szolgáltatókkal való kapcsolattartás. Mivel számos esetben a vállalkozások több helyi szolgáltatóval kötnek szerződést, így a kommunikáció és a szolgáltatói kockázat- és felelősségvállalás tisztázása rengeteg időt és energiát jelenthet a számukra.
Vannak olyan helyzetek amikor elkerülhető a külföldi áfaregisztráció, azonban fontos szem előtt tartani, hogy egyes esetekben kötelező a regisztráció! Érdemes mérlegelni azt, hogy bizonyos helyzetekben, a többletköltségeket és adminisztrációs terheket is figyelembe véve, előnyösebb a külföldi áfafizetési kötelezettséget választani.
ÁFA VÁLLALKOZÁSOKNAK IS MAGYARÁZAT!
Áfa-regisztráció külföldön: sokszor megéri kiszervezni
A külföldi adószámok igénylése, a helyi áfabevallás elkészítése, benyújtása, valamint az adókötelezettségek teljesítése a még tapasztalatlan vállalkozások számára megnövekedett adminisztrációs terhet jelent.
Az áfaregisztráció és az ügyintézés kiszervezésével rengeteg idő és költség spórolható, különösen, ha a cég több külföldi országban terjeszkedne.
Az adminisztráció kiszervezésével sok fejfájástól kímélheti meg magát a külföldön terjeszkedő vállalkozás, különösen akkor, ha több országban szükséges adószámot igényelnie és adóbevallásokat készítenie. Ebben az esetben ugyanis elegendő csupán egyetlen magyar szakértői csapattal szerződést kötnie, és a cégen belül egy dedikált adószakértővel kapcsolatot tartania.
Az áfa regisztráció kapcsán íródó cikksorozatom előző részeiben bemutatásra került a téma elméleti háttere: ismertettem a pénzügyi képviseletre vonatkozó tudnivalókat, majd a legutóbbi cikkemben röviden áttekintettem azokat a tipikus eseteket, amikor elengedhetetlen az áfa regisztráció egy külföldi társaság számára.
Adóhatósági bejelentkezés és nyilvántartásba vétel
Külföldi cég, amely Magyarországon nem rendelkezik letelepedési hellyel, külön, a magyar adóhatósághoz tett bejelentés útján igényelhet magyar adószámot. A folyamat nem bonyolult, de jártasságot kíván. A megfelelő (T201 számú) bejelentési nyomtatvány kitöltését és benyújtását követően az adóhatósági belső adminisztrációs folyamat kb. két hét, amihez hozzáadódik a posta, iktatási és esetleges hiánypótlási kérdések. Bejelentkezéskor a bejelentett adatokat alátámasztó eredeti céges dokumentumok bemutatása is kötelező (30 napnál nem régebbi cégkivonat, a cég képviselőinek aláírását igazoló, közjegyző által hitelesített okirat, a külföldi adóhatóság igazolása az adóalanyiságról). Adótanácsadó közbenjárásával, megfelelően rendezett dokumentumokkal, személyes eljárással, és jó kommunikációval a teljes folyamat az adószám közléséig 2 hétnél kevesebb időre is csökkenthető.
Külföldiek magyarországi áfa regisztrációja
Az ÁFA törvény alapján az adóalany ott telepedik le gazdasági céllal, ahol gazdasági tevékenységének székhelye vagy állandó telephelye van. Állandó telephely a gazdasági tevékenység (= üzletszerű, tartós vagy rendszeres jellegű, ellenérték elérésére irányuló, vagy azt eredményező, független formában történő tevékenység) helyhez kötött folytatására, huzamosabb időtartamra létesített, vagy arra szánt földrajzilag körülhatárolt hely, amelyen a gazdasági tevékenység - székhelyhez képesti - önálló folytatásához szükséges egyéb feltételek is ténylegesen rendelkezésre állnak.
Annak a külföldi vállalkozásnak vagy természetes személynek, amely/aki Magyarországon nem rendelkezik gazdasági célú letelepedési hellyel, abban az esetben kell adószámot kérnie Magyarországon, ha:
- az általa teljesített ügylet teljesítési helye Magyarország, és
- ő az adófizetésre kötelezett.
Az Áfa törvény II. fejezete az uniós szabályozással összhangban rendelkezik a teljesítési hely meghatározásának szabályairól (ÁFA tv.). Ezen szabályok pontos ismertetése nélkül szeretnénk kiemelni, hogy az, hogy adott ügylet teljesítési helye Magyarországra esik, még nem jelenti automatikusan azt, hogy az ügyletet teljesítő külföldi cégnek kötelező magyar adószámot kérnie.
Amennyiben megállapítást nyer, hogy adott ügylet teljesítési helye Magyarország, következő lépésként meg kell vizsgálnunk, hogy ki az adófizetésre kötelezett. Amennyiben a fordított adózás feltételei teljesülnek, az adó megfizetésére nem az értékesítő fél, hanem a vevő kötelezett. Ilyen esetekben a külföldi cég elkerülheti a magyarországi áfa regisztrációt, hiszen - bár a teljesítési hely Magyarországra esik - a magyarországi adókötelezettséget a külföldi cég helyett a vevője teljesíti.
A fordított adózás - áfa regisztráltakat érintő - feltételei az Áfa törvény 139. és 140. paragrafusaiban találhatóak. Az említett paragrafusokban foglalt rendelkezések alapján az adót a terméket beszerző, belföldön nyilvántartásba vett adalany fizeti, feltéve hogy a terméket értékesítő, szolgáltatást nyújtó adalany Magyarországon gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön. A fordított adózás alkalmazásának tehát két feltétele van; egyrészt hogy az értékesítő Magyarországon ne legyen gazdasági céllal letelepedve, másrészt hogy a vevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany legyen.
Azokban az esetekben azonban, amikor nincs lehetőség fordított adózásra, az adófizetésre az egyenes adózás szabályai alapján a külföldi cég kötelezett, mint az ügyletet saját nevében teljesítő adóalany (138.§). Azokban az esetekben, amikor a teljesítési hely Magyarországra esik és nincs lehetőség fordított adózásra, a külföldi cégnek bizony kötelező regisztráltatnia magát Magyarországon.
Önkéntes áfa-regisztráció
Önkéntes áfa regisztrációról akkor beszélünk, amikor a külföldi cégnek nem lenne kötelező bejelentkeznie Magyarországon, mégis magyar adószámot kér. Ennek 2008 óta nincs akadálya a magyar jogszabályokban. Előfordulhat olyan eset, hogy a külföldi cég beszerzéseit magyar áfa terheli, azonban emellett nem keletkezik Magyarországon adófizetési kötelezettsége. Két lehetősége van a felszámított magyar áfa visszaigénylésére. Vagy külön eljárás keretében kérelmezi az áfa visszatérítését a magyar adóhatóságtól (külföldi ÁFA visszatérítési eljárás), vagy regisztrál Magyarországon és az időszaki áfa bevallásában igényli vissza az adót.
Mindkét eljárásnak megvannak az előnyei és hátrányai. Előbbi esetén nincs szükség magyar adóalanyként való nyilvántartásba vételre, az áfa visszatérítését egy kérelem benyújtásával intézheti a cég külföldről, azonban a folyamat sokszor hosszadalmas és problémát okozhat az adóhatósággal való kommunikáció is. Önkéntes áfa regisztráció esetén az adó-visszatérítés ideje jelentősen rövidebb, ugyanakkor a nyilvántartásba vétel következtében a külföldi cégnek a bevallási kötelezettség mellett az egyéb - áfa regisztráltakra vonatkozó - kötelezettségeket is teljesítenie kell.
tags: #afa #regisztracio #tanusitvany